※ 引述《jamie15 (jamie)》之銘言： : Q1:嘉忠公司於民國 94 年初成立並於 "7 月 1 日"開始營業，其 94 年度之稅前所得為 : $6,000,000，其中包括估列以後年度應付之產品服務保證費用$3,000,000，此項費用 : 預計於 94、95、96 及 97 年度發生；其金額分別為$1,000,000、$1,000,000、$500,000 : 及$500,000；另，創業期間之費用$250,000 已於 93 年度全數認列為費用，但依稅法 : 規定應按 5 年分別直線攤銷；經分析此兩項差異是屬可減除之暫時性差異，假設 93 : 至 97 年度適用之所得稅稅率為25 %。 : 試作下列事項： : 94 年度之相關會計分錄？ : ans: : 94/12/31 : 遞延所得稅資產 556,250 : 所得稅費用 1,500,000 : 應付所得稅 2,056,250 這題在一個小小小的陷阱裡 現在考題趨勢雖然複雜又長 但不會像100年以前刻意放陷阱的說 我國會計準則已無開辦費攤五年的規定 仍按之前準則作答 惟94年度7/1始營業 開辦費實現費用=250,000/5*1/2=25,000 會計所得 $6,000,000 暫時性差異 保證費用 2,000,000 (3,000,000分年實現已實現1,000,000) 開辦費 225,000 (250,000先與遞延已實現25,000) 課稅所得 8,225,000 應付所得稅=8,225,000*25%=2,056,250 DTA=2,225,000*25%=556,250 : 我的做法: : 財務所得 $6,000,000 : 產品保證費用 2,000,000 : 創業費用 200,000 : 課稅所得 $8,200,000 : 分錄: : 所得稅費用 1,500,000 : 遞延所得稅資產 550,000 : 應付所得稅 2,050,000 : 可以幫我看錯在哪嗎??謝謝 : Q2: : 台南公司於民國 98 年度開始營業，當年度稅前財務所得為$10,000,000，會計師報稅 : 時發現有下列財務會計與稅法規定差異的事項： : 1免稅的證券交易所得$1,000,000。 : 2收到國內被投資公司發放現金股利$500,000，該項投資是當年度的投資。 : 3交際費超過稅法准許列報的上限，計有$600,000。 : 4未實現外幣兌換利益$800,000，該筆外幣資產帳列為流動資產，預計將於民國99 年 : 度實現。 : 5固定資產依據稅法規定得縮短 1/2 耐用年限提列折舊費用$3,000,000，但財務報表 : 仍依照正常耐用年限提列折舊費用$1,500,000，該項差異預計於民國 100 年以後 : 會迴轉。 : 6帳上有一筆流動負債—應付費用$400,000 已逾二年未支付，依據稅法規定應轉列為 : 其他收入，但依據法律及公司政策應至民國101年度時才能確定轉列為其他收入。 : 7產品售後保證費用提列應計費用$1,400,000，預計於民國99年度時才須實際支付。 : 假設我國營利事業所得稅的稅率為單一稅率 25%。 : 試求： : 計算台南公司98年度的所得稅費用，並列示其當期及遞延所得稅費用項目金額。 : 堦列示台南公司 98 年底資產負債表相關遞延所得稅資產及遞延所得稅負債項目之 : 表達。 : ans: : (1)分錄: : 遞延所得稅資產 450,000 : 所得稅費用 2,400,000 : 應付所得稅 2,275,000 : 遞延所得稅負債 575,000 : (2)財務狀況表 : 其他負債: $125,000 會計所得 10,000,000 永久性差異 證券所得 (1,000,000) 交際費上限 600,000 調整前課稅所得 9,600,000 暫時性差異 外幣 (800,000) 折舊 (1,500,000) 其他收入 400,000 保證費用 1,400,000 課稅所得 9,100,000 應付所得稅=9,100,000*25%=2,275,000 DTA=1,800,000*25%=450,000 DTL=2,300,000*25%=575,000 : 我的做法: : 財務所得 $10,000,000 : 永久性差異 : 證券交易所得 (1,000,000) : 交際費 600,000 : 兌換利益 (800,000) : 暫時性差異 : 折舊 (1,500,000) : 應付費用 400,000 : 產品保證費用 1,400,000 : 課稅所得 $9,100,000 : 所得稅費用 2,200,000 : 遞延所得稅資產 450,000 : 應付所得稅 2,275,000 : 遞延所得稅負債 375,000 : 請問錯在哪??謝謝唷~ : Q3: : 和平公司 93 年度之營業損失為$188,000，該公司另有因折舊費用及權利金收入所產 : 生的暫時性差異。和平公司 92 年底折舊性資產之帳面值較課稅基礎多出$80,000，而 : 在 93 年底則多出$140,000，預計在 94 年度之迴轉金額為$100,000，在 95 年度之迴 : 轉金額為$40,000。和平公司 93 年度之權利金收現$68,000 應課稅，但帳上於95 年方 : 將其列為收入。假設 93 年度之所得稅率為 25%，94 年度及以後各年度為 20%。和平 : 公司 92 年底帳上有遞延所得稅負債（非流動項目）$24,000；預估 95 年度將有稅前 : 財務所得$200,000。 : 試作：93 年度之所得稅分錄。 : ans: : 93/12/31 : 遞延所得稅資產 49,600 : 遞延所得稅負債 4,000 : 所得稅利益 45,600 : 這題不會算，有人可以教我嗎?感恩~~ 明顯的營業損失 先算出課稅所得 (188,000)+(60,000)***+68,000=(180,000) ***題目敘述總共迴轉100,000+40,000=140,000 所以93年度課稅基礎折舊費用多140,000-80,000=60,000 使課稅所得費用增加收入減少 DTL未來應課稅額140,000*20%=28,000 T字帳調整期初24,000 期末28,000 差額補提4,000 DTA分為兩個部分 (1)權利金先課稅68,000*20=13,600 (2)虧損扣抵以後年度180,000*20%=36,000 合計DTA=13,600+36,000=49,600 至於所得稅利益僅能用分錄差額計算 無法使用180,000*25%去推算 因為本年遞延所得稅負債估計基礎不一致(是用補提的) --

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