※ 引述《jamie15 (jamie)》之铭言： : Q1:嘉忠公司於民国 94 年初成立并於 "7 月 1 日"开始营业，其 94 年度之税前所得为 : $6,000,000，其中包括估列以後年度应付之产品服务保证费用$3,000,000，此项费用 : 预计於 94、95、96 及 97 年度发生；其金额分别为$1,000,000、$1,000,000、$500,000 : 及$500,000；另，创业期间之费用$250,000 已於 93 年度全数认列为费用，但依税法 : 规定应按 5 年分别直线摊销；经分析此两项差异是属可减除之暂时性差异，假设 93 : 至 97 年度适用之所得税税率为25 %。 : 试作下列事项： : 94 年度之相关会计分录？ : ans: : 94/12/31 : 递延所得税资产 556,250 : 所得税费用 1,500,000 : 应付所得税 2,056,250 这题在一个小小小的陷阱里 现在考题趋势虽然复杂又长 但不会像100年以前刻意放陷阱的说 我国会计准则已无开办费摊五年的规定 仍按之前准则作答 惟94年度7/1始营业 开办费实现费用=250,000/5*1/2=25,000 会计所得 $6,000,000 暂时性差异 保证费用 2,000,000 (3,000,000分年实现已实现1,000,000) 开办费 225,000 (250,000先与递延已实现25,000) 课税所得 8,225,000 应付所得税=8,225,000*25%=2,056,250 DTA=2,225,000*25%=556,250 : 我的做法: : 财务所得 $6,000,000 : 产品保证费用 2,000,000 : 创业费用 200,000 : 课税所得 $8,200,000 : 分录: : 所得税费用 1,500,000 : 递延所得税资产 550,000 : 应付所得税 2,050,000 : 可以帮我看错在哪吗??谢谢 : Q2: : 台南公司於民国 98 年度开始营业，当年度税前财务所得为$10,000,000，会计师报税 : 时发现有下列财务会计与税法规定差异的事项： : 1免税的证券交易所得$1,000,000。 : 2收到国内被投资公司发放现金股利$500,000，该项投资是当年度的投资。 : 3交际费超过税法准许列报的上限，计有$600,000。 : 4未实现外币兑换利益$800,000，该笔外币资产帐列为流动资产，预计将於民国99 年 : 度实现。 : 5固定资产依据税法规定得缩短 1/2 耐用年限提列折旧费用$3,000,000，但财务报表 : 仍依照正常耐用年限提列折旧费用$1,500,000，该项差异预计於民国 100 年以後 : 会回转。 : 6帐上有一笔流动负债—应付费用$400,000 已逾二年未支付，依据税法规定应转列为 : 其他收入，但依据法律及公司政策应至民国101年度时才能确定转列为其他收入。 : 7产品售後保证费用提列应计费用$1,400,000，预计於民国99年度时才须实际支付。 : 假设我国营利事业所得税的税率为单一税率 25%。 : 试求： : 计算台南公司98年度的所得税费用，并列示其当期及递延所得税费用项目金额。 : 堦列示台南公司 98 年底资产负债表相关递延所得税资产及递延所得税负债项目之 : 表达。 : ans: : (1)分录: : 递延所得税资产 450,000 : 所得税费用 2,400,000 : 应付所得税 2,275,000 : 递延所得税负债 575,000 : (2)财务状况表 : 其他负债: $125,000 会计所得 10,000,000 永久性差异 证券所得 (1,000,000) 交际费上限 600,000 调整前课税所得 9,600,000 暂时性差异 外币 (800,000) 折旧 (1,500,000) 其他收入 400,000 保证费用 1,400,000 课税所得 9,100,000 应付所得税=9,100,000*25%=2,275,000 DTA=1,800,000*25%=450,000 DTL=2,300,000*25%=575,000 : 我的做法: : 财务所得 $10,000,000 : 永久性差异 : 证券交易所得 (1,000,000) : 交际费 600,000 : 兑换利益 (800,000) : 暂时性差异 : 折旧 (1,500,000) : 应付费用 400,000 : 产品保证费用 1,400,000 : 课税所得 $9,100,000 : 所得税费用 2,200,000 : 递延所得税资产 450,000 : 应付所得税 2,275,000 : 递延所得税负债 375,000 : 请问错在哪??谢谢唷~ : Q3: : 和平公司 93 年度之营业损失为$188,000，该公司另有因折旧费用及权利金收入所产 : 生的暂时性差异。和平公司 92 年底折旧性资产之帐面值较课税基础多出$80,000，而 : 在 93 年底则多出$140,000，预计在 94 年度之回转金额为$100,000，在 95 年度之回 : 转金额为$40,000。和平公司 93 年度之权利金收现$68,000 应课税，但帐上於95 年方 : 将其列为收入。假设 93 年度之所得税率为 25%，94 年度及以後各年度为 20%。和平 : 公司 92 年底帐上有递延所得税负债（非流动项目）$24,000；预估 95 年度将有税前 : 财务所得$200,000。 : 试作：93 年度之所得税分录。 : ans: : 93/12/31 : 递延所得税资产 49,600 : 递延所得税负债 4,000 : 所得税利益 45,600 : 这题不会算，有人可以教我吗?感恩~~ 明显的营业损失 先算出课税所得 (188,000)+(60,000)***+68,000=(180,000) ***题目叙述总共回转100,000+40,000=140,000 所以93年度课税基础折旧费用多140,000-80,000=60,000 使课税所得费用增加收入减少 DTL未来应课税额140,000*20%=28,000 T字帐调整期初24,000 期末28,000 差额补提4,000 DTA分为两个部分 (1)权利金先课税68,000*20=13,600 (2)亏损扣抵以後年度180,000*20%=36,000 合计DTA=13,600+36,000=49,600 至於所得税利益仅能用分录差额计算 无法使用180,000*25%去推算 因为本年递延所得税负债估计基础不一致(是用补提的) --

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