※ 引述《vvnn (apple)》之銘言： : 可以請高手幫我看這題 : 甲之總公司設臺北，分公司設美國， : 101年總公司所得 500,000元，分公司所得 300,000元， : 分公司已納美國所得稅計新臺幣 100,000元， : 問甲公司應納我國營利事業所得稅為 : (1)115,000元 (2) 51,000元 (3) 120,000元 (4) 85,000元 。 : 答案是85000元 本題考的法源是：所得稅法第三條第二項 所３II：「營利事業之總機構在中華民國境內者，應就其中華民國境內外全部營利事業所 得，合併課徵營利事業所得稅。但其來自中華民國境外之所得，已依所來源國稅法規定繳 納之所得稅，得由納稅義務人提出所得來源國稅務機關發給之同一年度納稅憑證，並取得 所在地中華民國使領館或其他經中華民國政府認許機構之簽證後，自其全部營利事業所得 結算應納稅額中扣抵。扣抵之數，不得超過因加計其國外所得，而依國內適用稅率計算增 加之結算應納稅額。」 法條最後一句話即是本題的考點，因甲公司總機構設在境內，故根據法條應採屬人主義課 稅，也就是境內外的所得都要合併以國內稅率課稅，所以美國分公司的300,000元本應併 入課稅，但本條但書給了一個扣抵的機會，扣抵方法如下：（法條紅色部分計算方法） 應納營所稅＝（境內所得＋境外所得）*17% — 境外已納所得稅額　 ～Ａ 應納營所稅＝（境內所得＋境外所得）*17% — 境外所得*17%　　 　～Ｂ 若境外所得*17%＞境外已納所得稅額　使用Ａ法 若境外所得*17%＜境外已納所得稅額　使用Ｂ法 本題境外所得*17%＜境外已納所得稅額（300,000*17%＜100,000）使用Ｂ法 故應納營所稅＝（500,000＋300,000）*17% — 300,000*17%＝85,000 也就是其境外所得完全不必納我國營所稅 : 與 : 甲之總公司設臺北，另在日本東京有一分公司， : 100年台北總公司之課稅所得額為 200萬元，分公司所得額為 100萬元， : 已納日本所得稅計新臺幣 150,000元， : 問甲公司100年度之營利事業所得稅應納稅額為 : (1)45,0000元 (2)36,0000元 (3) 33.96萬元 (4) 59萬元 。 : 答案是36萬元 本題則是境外所得*17%＞境外已納所得稅額（100萬元*17%＞150,000）使用Ａ法 故應納營所稅＝（200萬＋100萬）*17% — 150,000＝36,0000 因為境外已納所得稅，所以根據法條可以扣除已納外國所得稅額，與上題不同的是，本題 已納外國所得稅額未達依我國稅率計算增加之結算應納稅額（100萬*17%），故可全額扣除 : 這題嗎 : 我覺得題目是一樣耶 : 可是用同一種算法,答案選項卻不一樣 : 可以請大家指點迷津嗎？ : 謝謝 -- K |K |K |Q |7 |2 |2 |2 |2 |A |A |A |Ａ 學長:玩牌阿 ♠|♥|♣|♦|♠|♠|♥|♣|♦|♠|♥|♣|♦ ▏ 學弟:是啊...剛一直輸.. | | | | | | | | | | | | ◢◣ 學長:靠!這種牌還輸我幫你舔下面!! | | | | | | | | | | | | ◥◤ 所以現在是在玩大老二?還是十三支? | | | | | | | | | | | | ♦ 學弟:排七...........噗▕村▄▏ | | | | | | | | | | | | ∀ 學長:......，..榦 ! ▕せい▏ --

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