※ 引述《vvnn (apple)》之铭言： : 可以请高手帮我看这题 : 甲之总公司设台北，分公司设美国， : 101年总公司所得 500,000元，分公司所得 300,000元， : 分公司已纳美国所得税计新台币 100,000元， : 问甲公司应纳我国营利事业所得税为 : (1)115,000元 (2) 51,000元 (3) 120,000元 (4) 85,000元 。 : 答案是85000元 本题考的法源是：所得税法第三条第二项 所３II：「营利事业之总机构在中华民国境内者，应就其中华民国境内外全部营利事业所 得，合并课徵营利事业所得税。但其来自中华民国境外之所得，已依所来源国税法规定缴 纳之所得税，得由纳税义务人提出所得来源国税务机关发给之同一年度纳税凭证，并取得 所在地中华民国使领馆或其他经中华民国政府认许机构之签证後，自其全部营利事业所得 结算应纳税额中扣抵。扣抵之数，不得超过因加计其国外所得，而依国内适用税率计算增 加之结算应纳税额。」 法条最後一句话即是本题的考点，因甲公司总机构设在境内，故根据法条应采属人主义课 税，也就是境内外的所得都要合并以国内税率课税，所以美国分公司的300,000元本应并 入课税，但本条但书给了一个扣抵的机会，扣抵方法如下：（法条红色部分计算方法） 应纳营所税＝（境内所得＋境外所得）*17% — 境外已纳所得税额　 ～Ａ 应纳营所税＝（境内所得＋境外所得）*17% — 境外所得*17%　　 　～Ｂ 若境外所得*17%＞境外已纳所得税额　使用Ａ法 若境外所得*17%＜境外已纳所得税额　使用Ｂ法 本题境外所得*17%＜境外已纳所得税额（300,000*17%＜100,000）使用Ｂ法 故应纳营所税＝（500,000＋300,000）*17% — 300,000*17%＝85,000 也就是其境外所得完全不必纳我国营所税 : 与 : 甲之总公司设台北，另在日本东京有一分公司， : 100年台北总公司之课税所得额为 200万元，分公司所得额为 100万元， : 已纳日本所得税计新台币 150,000元， : 问甲公司100年度之营利事业所得税应纳税额为 : (1)45,0000元 (2)36,0000元 (3) 33.96万元 (4) 59万元 。 : 答案是36万元 本题则是境外所得*17%＞境外已纳所得税额（100万元*17%＞150,000）使用Ａ法 故应纳营所税＝（200万＋100万）*17% — 150,000＝36,0000 因为境外已纳所得税，所以根据法条可以扣除已纳外国所得税额，与上题不同的是，本题 已纳外国所得税额未达依我国税率计算增加之结算应纳税额（100万*17%），故可全额扣除 : 这题吗 : 我觉得题目是一样耶 : 可是用同一种算法,答案选项却不一样 : 可以请大家指点迷津吗？ : 谢谢 -- K |K |K |Q |7 |2 |2 |2 |2 |A |A |A |Ａ 学长:玩牌阿 ♠|♥|♣|♦|♠|♠|♥|♣|♦|♠|♥|♣|♦ ▏ 学弟:是啊...刚一直输.. | | | | | | | | | | | | ◢◣ 学长:靠!这种牌还输我帮你舔下面!! | | | | | | | | | | | | ◥◤ 所以现在是在玩大老二?还是十三支? | | | | | | | | | | | | ♦ 学弟:排七...........噗▕村▄▏ | | | | | | | | | | | | ∀ 学长:......，..干 ! ▕せい▏ --

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