【請長輩至國稅局申請財產歸戶清冊，確認長輩名下所有財產，另外以長輩為 要保人且具有保單現金價值的保單、現今往前推2年贈與等皆需列出合併計算】 如果您是家人，可有機會較精確得知長輩總財產；如果您是業務員，可能這段 就會卡住，後面就不用看了，先假設您是家人。 【分類】 1.遺囑：成立遺囑的效果經過長榮集團的驗證，相信大家都知道問題在哪裡， 所以此法無法避免女兒的爭產，不考慮。 2.保險：高齡的保險規劃原則上容易會被國稅局認定實質課稅，參考北區國稅 局新聞稿 -------------------------------------------------------------- 【生前投保鉅額保險避稅，仍應併計遺產總額核課遺產稅】 (網址被偵測疑似廣告,無奈只好把全文貼上) 本局表示，被繼承人死亡前投保鉅額人壽保險，國稅局會查核保單性質、投保動機、 經濟狀況及時程等，如經綜合判斷認屬規避稅捐行為，會依實質課稅原則與遺產及贈 與稅第1條規定，將該保險給付併計遺產總額核課遺產稅。 本局舉例說明，轄內被繼承人甲君以其五名子女為指定受益人，按躉繳方式向保險公 司投保26年期之保本終身壽險，繳付保險費2,100餘萬元；本局查得甲君投保時年歲 已高，且保險金額僅300萬元，保險費係保險金額7倍以上，且保單除身故保險金及全 殘廢保險金外，並無其他給付項目，受益人領取系爭保單之身故保險金給付金額2,100 餘萬元，未數倍於躉繳保險費之保障，被繼承人投保行為除為儲蓄及規避遺產稅利益外 ，並無保險實益可言，顯係蓄意規劃投保人身壽險以規避遺產稅，本局乃依實質課稅原 則，將該身故保險金給付金額2,100餘元併計被繼承人遺產總額課徵遺產稅。甲君之繼 承人不服，主張遺產及贈與稅法第16條第9款及保險法第112條明定人壽保險保險金不計 入遺產總額課稅，且繼承人表示該保險給付金額將作為照顧被繼承人生活開支一切費 用之補償，又系爭保單自投保日起至身故日止長達10餘年，並非重病、舉債或短期之 投保行為，申經復查遭駁回。 本局特別呼籲，遺產及贈與稅法第16條第9款規定保險給付不計入遺產總額立法意旨， 應指一般正常社會情況下，被保險人死亡時給付受益人的人壽保險金額，得不作為被 保險人之遺產，乃係考量被繼承人為保障並避免其家人因其死亡失去經濟來源，使生 活陷於困境，受益人領取之保險給付如再課遺產稅，有違保險終極目的。但倘若被繼 承人利用蠆繳方式投保壽險，經稅捐稽徵機關就被繼承人投保之保單性質、投保動機 、經濟狀況及時程等項判斷，如係以繳納鉅額保險費，以達到死亡時移轉財產之目的 ，繼承人於被繼承人死亡時仍可獲得與其繼承相當之財產，藉以規避遺產稅，核與保險 法第112條立法意旨顯有不符，基於實質課稅原則，系爭保險給付仍應併計遺產總額課稅。 新聞稿聯絡人：法務二科 胡審核員 聯絡電話 ：(03)3396789轉1659 -------------------------------------------------------------- 故在高齡做保險規劃最好要有被拉回視同遺產的打算，且現在不是2年後身故就 沒問題，以上述案例來說，10年前投保的保單照樣給你拉回來課稅，不要想康 想砰，抓到是補稅加罰。 3.贈與：最好的方式建議先估算長輩總財產後，再比較遺產稅免稅額及扣除額 的優惠後，邊際稅率是否低於贈與稅。 【比較遺產稅及贈與稅差異】 A.遺產總額扣除免稅額及扣除額後的遺產淨額╳10%－扣抵稅額及利息 ＝應納遺產稅額 B.1000萬現金(假定今年無任何其他贈與)－220萬＝780萬╳10%＝78萬 【結論】 應納稅額區間會在0～78萬，只能說最高不會超過78萬，盡量不要想完全免稅， 重點在遺產價值的計算。 ※ 引述《CassSunstein (Pm)》之銘言： : 如果某長輩因其個人考量，（不動產已處理完畢）預備自身動產（銀行存款）約1000萬元 : ，不留給另一嫁至豪門後，生活優渥，卻也因細故不再與娘家往來的女兒， : 而欲留給另一辛苦打拚中的兒子。長輩又因年邁病重恐人有旦夕禍福來日無多， : 無法以多年時間逐年（在免說額度內）「贈與」給其子，而想儘早搞定這檔事。 : 請問：如果選擇購買某類（哪類？這就要請教版上專家們的高見）保險，藉由 : 指定其子為受益人，可以做到（萬一長輩明年不幸身故）免贈與稅（又不會被視為遺產， : 被女兒要求繼承一部分）的目的？ : 或是其實在現行贈與稅法規定上沒法如此理想化規劃？ --

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