如題，小弟本身非會計專業 也是這一兩年開始找資料慢慢學看財報 關於上市公司未分配盈餘的 5% 稅計算 有問題想要請教 首先，我先看了財政部的網站的說明 https://reurl.cc/V8yv6R 自87年度起，營利事業年度的盈餘未作分配者，必須加徵10%營利事業所得稅（自107年度 起調降為5%）。所稱未分配盈餘，係指營利事業當年度依商業會計法、證券交易法或其他 法律有關編製財務報告規定處理之本期稅後淨利，加計本期稅後淨利以外純益項目計入當 年度未分配盈餘之數額規定處理之稅後純益，減除下列各款後之餘額： 1.彌補以往年度的虧損（係指營利事業以當年度的未分配盈餘實際彌補其截至上一年度決 算日止，依商業會計法規定處理之累積虧損數額。）及經會計師查核簽證之次一年度虧損 （係指營利事業次一年度財務報表經會計師查核簽證查定之稅後純損數額）。 2.已由當年度盈餘分配的股利或盈餘（該股利或盈餘之分配日須在所得年度之次一會計年 度結束前者為限）。 3.已依公司法或其他法律規定由當年度盈餘實際提列的法定盈餘公積，或已依合作社法規 定提列的公積金及公益金。 4.依本國與外國所訂的條約，或依本國與外國或國際機構就經濟援助或貸款協議所訂的契 約中，規定應提列的償債基金準備，或對於分配盈餘有限制者，其已由當年度盈餘提列或 限制部分。 5.依其他法律的規定，由主管機關命令自當年度盈餘已提列的特別盈餘公積或限制分配部 分。 6.依其他法律規定，應由稅後純益轉為資本公積者。 7.本期稅後淨利以外純損項目計入當年度未分配盈餘之數額。 8.其他經財政部核准的項目。 --- 另外我也參考了網路上看到的 未分配盈餘加、減項目部分項次明細表電子檔： https://reurl.cc/8q1Mvb 我主要以公積與股利為主（我想這佔扣除項大部分） --- 我以兩家這幾年爆賺的兩家公司為例： E 公司，損益表 2021 年的稅後淨利 2390 億 綜合損益–歸屬於母公司 為 2384 億（我以此計） 2021 2020 資本公積 157.6 124.3 (+33.3) 法定公積 81.2 57.2 (+24.0) 特別公積 5.8 0.0 (+ 5.8) 故 2384-33.3-24.2-5.8 = 2321 億 2022 年配發 18 元股利，股本 529.1 億 故 2321- 18*52.91 = 1368.7 億 該年又現金減資 6 塊，股本變成 211.6 億 故 1368.7 - (529.1-211.6) = 1051.2 億 所以未分配盈餘稅 = 1051.2*5% = 52.6 億 翻了該公司 Q2 季財報 https://imgur.com/0EXhMBA 2022 年 Q2 未分配盈餘加徵 47.8 億 與我從 2021 年稅後淨利算的值相近 差不到 5 億，這樣是否正確？ （不過該公司年報時，未分配盈餘稅小降至 45.6 億 這又是為何？退稅？） --- 我又拿另間公司來計算 Y 公司，損益表 2021 年的稅後淨利 1653 億 綜合損益–歸屬於母公司 為 1672 億（我以此計） 2021 2020 資本公積 279.8 3.8 (+276.0) 法定公積 1.7 0.0 (+ 1.7) 特別公積 15.0 0.0 (+ 15.0) 故 1672-276-1.7-15 = 1379.3 億 2022 年配發 20 元股利，股本 349.2 億 故 1379.3- 20*34.92 = 680.9 億 所以未分配盈餘稅 = 680.9*5% = 34.0 億 翻了該公司 Q2 季財報 https://imgur.com/f6rEpet 2022 年 Q2 未分配盈餘加徵 39.7 億 與我從 2021 年稅後淨利算的值也相近 但這次是"低估"了 5 億左右，感覺有點怪... （該公司年報時，未分配盈餘稅同樣小降至 36.1 億 是退稅之類的嗎？） ----------------------------------- 想詢問以上我這樣計算上市公司的未分配盈餘稅 是正確的嗎？ 考慮到忽略一些扣除細項，看起來是蠻接近的 計算上有哪些錯誤地方需要修正的嗎？ 還請板上專業的大大指正 （願奉上 500-1000p 不等的 p幣） 謝謝！ --

※ 發信站: 批踢踢實業坊(ptt.cc), 來自: 49.216.52.83 (臺灣) ※ 文章網址: https://webptt.com/m.aspx?n=bbs/Accounting/M.1684389871.A.CB3.html 您好，首先感謝您的回覆，我也想過您說的這點 但假設去年 2022 年 Q2 認列的未分配盈餘稅 是 2020 年的盈餘 但 2020 年 E 公司的歸母綜合損益才 223.6 億 從以現金流量表的本期淨利看也才 318.4 億 但從財報中明確表示未分配盈餘稅加徵了 47.8 億 https://imgur.com/0EXhMBA （也可看到再前一年未分配盈餘稅僅僅才 46 萬） 2020 年度 2-300 億的盈餘不會課到快 50 億的稅吧 我怎麼想都覺得怪...所以才用 2021 年的盈餘去算 究竟是哪裡出了問題呢？ 您好，感謝您的回覆 我一開始在算時是沒把現金減資計入，算出約 60 多億 後來才想說減資會不會可扣除，計入後才得出文中所算的 52 億 感謝告知現金減資不能扣除。 差值應該就是源自其他小型扣除項跟投資折抵的部分 關於產創 23-3 的內容，我後續會再自行研究。 再次謝謝您的回覆，以贈上 p幣，感恩。 ※ 編輯: rayisgreat (49.216.52.83 臺灣), 05/19/2023 14:45:00