如题，小弟本身非会计专业 也是这一两年开始找资料慢慢学看财报 关於上市公司未分配盈余的 5% 税计算 有问题想要请教 首先，我先看了财政部的网站的说明 https://reurl.cc/V8yv6R 自87年度起，营利事业年度的盈余未作分配者，必须加徵10%营利事业所得税（自107年度 起调降为5%）。所称未分配盈余，系指营利事业当年度依商业会计法、证券交易法或其他 法律有关编制财务报告规定处理之本期税後净利，加计本期税後净利以外纯益项目计入当 年度未分配盈余之数额规定处理之税後纯益，减除下列各款後之余额： 1.弥补以往年度的亏损（系指营利事业以当年度的未分配盈余实际弥补其截至上一年度决 算日止，依商业会计法规定处理之累积亏损数额。）及经会计师查核签证之次一年度亏损 （系指营利事业次一年度财务报表经会计师查核签证查定之税後纯损数额）。 2.已由当年度盈余分配的股利或盈余（该股利或盈余之分配日须在所得年度之次一会计年 度结束前者为限）。 3.已依公司法或其他法律规定由当年度盈余实际提列的法定盈余公积，或已依合作社法规 定提列的公积金及公益金。 4.依本国与外国所订的条约，或依本国与外国或国际机构就经济援助或贷款协议所订的契 约中，规定应提列的偿债基金准备，或对於分配盈余有限制者，其已由当年度盈余提列或 限制部分。 5.依其他法律的规定，由主管机关命令自当年度盈余已提列的特别盈余公积或限制分配部 分。 6.依其他法律规定，应由税後纯益转为资本公积者。 7.本期税後净利以外纯损项目计入当年度未分配盈余之数额。 8.其他经财政部核准的项目。 --- 另外我也参考了网路上看到的 未分配盈余加、减项目部分项次明细表电子档： https://reurl.cc/8q1Mvb 我主要以公积与股利为主（我想这占扣除项大部分） --- 我以两家这几年爆赚的两家公司为例： E 公司，损益表 2021 年的税後净利 2390 亿 综合损益–归属於母公司 为 2384 亿（我以此计） 2021 2020 资本公积 157.6 124.3 (+33.3) 法定公积 81.2 57.2 (+24.0) 特别公积 5.8 0.0 (+ 5.8) 故 2384-33.3-24.2-5.8 = 2321 亿 2022 年配发 18 元股利，股本 529.1 亿 故 2321- 18*52.91 = 1368.7 亿 该年又现金减资 6 块，股本变成 211.6 亿 故 1368.7 - (529.1-211.6) = 1051.2 亿 所以未分配盈余税 = 1051.2*5% = 52.6 亿 翻了该公司 Q2 季财报 https://imgur.com/0EXhMBA 2022 年 Q2 未分配盈余加徵 47.8 亿 与我从 2021 年税後净利算的值相近 差不到 5 亿，这样是否正确？ （不过该公司年报时，未分配盈余税小降至 45.6 亿 这又是为何？退税？） --- 我又拿另间公司来计算 Y 公司，损益表 2021 年的税後净利 1653 亿 综合损益–归属於母公司 为 1672 亿（我以此计） 2021 2020 资本公积 279.8 3.8 (+276.0) 法定公积 1.7 0.0 (+ 1.7) 特别公积 15.0 0.0 (+ 15.0) 故 1672-276-1.7-15 = 1379.3 亿 2022 年配发 20 元股利，股本 349.2 亿 故 1379.3- 20*34.92 = 680.9 亿 所以未分配盈余税 = 680.9*5% = 34.0 亿 翻了该公司 Q2 季财报 https://imgur.com/f6rEpet 2022 年 Q2 未分配盈余加徵 39.7 亿 与我从 2021 年税後净利算的值也相近 但这次是"低估"了 5 亿左右，感觉有点怪... （该公司年报时，未分配盈余税同样小降至 36.1 亿 是退税之类的吗？） ----------------------------------- 想询问以上我这样计算上市公司的未分配盈余税 是正确的吗？ 考虑到忽略一些扣除细项，看起来是蛮接近的 计算上有哪些错误地方需要修正的吗？ 还请板上专业的大大指正 （愿奉上 500-1000p 不等的 p币） 谢谢！ --

※ 发信站: 批踢踢实业坊(ptt.cc), 来自: 49.216.52.83 (台湾) ※ 文章网址: https://webptt.com/cn.aspx?n=bbs/Accounting/M.1684389871.A.CB3.html 您好，首先感谢您的回覆，我也想过您说的这点 但假设去年 2022 年 Q2 认列的未分配盈余税 是 2020 年的盈余 但 2020 年 E 公司的归母综合损益才 223.6 亿 从以现金流量表的本期净利看也才 318.4 亿 但从财报中明确表示未分配盈余税加徵了 47.8 亿 https://imgur.com/0EXhMBA （也可看到再前一年未分配盈余税仅仅才 46 万） 2020 年度 2-300 亿的盈余不会课到快 50 亿的税吧 我怎麽想都觉得怪...所以才用 2021 年的盈余去算 究竟是哪里出了问题呢？ 您好，感谢您的回覆 我一开始在算时是没把现金减资计入，算出约 60 多亿 後来才想说减资会不会可扣除，计入後才得出文中所算的 52 亿 感谢告知现金减资不能扣除。 差值应该就是源自其他小型扣除项跟投资折抵的部分 关於产创 23-3 的内容，我後续会再自行研究。 再次谢谢您的回覆，以赠上 p币，感恩。 ※ 编辑: rayisgreat (49.216.52.83 台湾), 05/19/2023 14:45:00