從您的問題看起來，似乎對FVOCI 的會計處理不是很清楚 以FVOCI認列的金融資產分為權益 商品跟債務商品；權益商品是屬於 特別指定的特殊情況，債務商品需 要通過現金流量測試和經營模式判 斷，這是前提 採FVOCI認列的債務工具，在公報 有提到需要攤提折溢價並以帳面值 計算利息收入，這裡所指的帳面值 是以原始成本做計算，到這裡您應 該是沒有問題的，但是採用FVOCI 認列的商品有個特殊的地方就是要 反應公允價值，也就是說，在最後 資產負債表所呈現的是公允價值， 那麼這樣會有個問題是~帳面值跟 公允價值的差額就是放OCI!不影響 經營績效（稅前淨利），若是您反 過來，將評價後的市場價值再去算 折溢價及利息收入，那資產就不是 反應公允價值了 而IFRS9對債務商品還有一個特殊 的變革，那就是納入預期損失三階 段模型，這裡很特殊的處理是，在 正常情況下（未發生實際減損）就 要先估計損失並認列減損損失，但 由於未實際發生減損，因此也不能 改變資產價值（都以公允價值表達 了，再減下來不就非公允價值了嗎 ？） 因此會形成特殊的分錄： 借：減損 貸：OCI-備抵損失，整體 的權益及資產不受減損影響 到了實際發生減損時，才是用扣除 備抵損失後的攤銷後成本計算利息 收入 其實整個IFRS的精神扣住兩個主軸 1.希望能反應公允價值，所以才出 現很多以公允價值表達的會計處理 ，而非僅以成本法呈現 2.不給太多操縱盈餘的空間，所以才 會產生評價或處分後要認損益或OCI 或直接轉RE的問題 上述的會計處理也是我們實際運用在 實務的操作 另外，您在公司債未碰到相關的情況 ，是否是看到採攤銷後成本認列的方 式處理了? 以上希望有回答到您的疑問 ※ 引述《wayne870624 (遊戲boy)》之銘言： : 目前對OCI的概念有比較清楚了 : 但我有一個點想問板大 : OCI也會有折溢價的問題 : 市場利率的利息，是以OCI售價去算利息收入 : 這樣就可以逐步攤銷折溢價 : 可是OCI期末都會進行FV衡量 : 那與FV孰低後 評價並非熟低，而是反應公允價值， 有可能反應後高於成本 : 為何折溢價的攤銷依然是以原帳面金額去做 : 而不是用評價後的公允價值去重新計算市場利息 因為僅是反應公允價值，而不是改變 你的持有成本 : 這問題在公司債不會發生 : 所以沒辦法去做比對瞭解QQ : 謝謝好心人了 … 重看一次發現我一開始打太多了XD

※ 發信站: 批踢踢實業坊(ptt.cc), 來自: 116.59.212.186 (臺灣) ※ 文章網址: https://webptt.com/m.aspx?n=bbs/Accounting/M.1641120349.A.7F5.html ※ 編輯: collagetw (116.59.212.186 臺灣), 01/02/2022 18:52:27 ※ 編輯: collagetw (116.59.212.186 臺灣), 01/02/2022 19:09:50 是的 我猜您是想問不動產的重估價模式 我對這個會計處理的想法是，重估 價模式是一種修正後的成本模式， 因為在公允價值沒有明顯波動時是 3-5年重估一次即可，亦即在資產 負債表上的表達，除了重估當下， 其他都是攤提折舊後的帳面成本， 但是金融資產除了分類為「攤銷後 成本」之外，都要在資產負債表日 做評價，反應的是當日的公允價值 再者，不動產主要是透過使用來達 到企業資源的流入（這裡我指的是 除了投資性不動產以外的），所以 相對的要將不動產的成本分攤在可 使用年限內，因此重估後不動產價 值升高，再藉由直接調整資產的帳 面成本並分攤折舊以達成資源使用 及效益分攤 題外話，您可以觀察到，最後由其 他權益-重估增值轉入保留盈餘的 部分，會和不動產重估所增加的折 舊金額抵銷 至於金融資產，實現公允價值增減 （受公允價值影響增加或減少企業 資源流入）的部分，從來都 不是藉由利息收入達成，而是透過 處分來實現，您若觀察，可以發現 利息收入除了票面利息以外的部分 ，反而是在分攤買入成本與面額的 差額（有效利率*攤銷後成本=利息 收入，隱含買貴或買便宜的成本分 攤），因此會將公允價值的變動累 計在評價調整數以及其他權益，等 處分時再實現 以上兩點是我認為導致這兩種資產 處理模式不同的主因，不過這裡就 比較偏個人見解了，如果有邏輯矛 盾，還請知道的人加以修正 p.s實務上還真得有重設利率的商品~浮動債，不過不是重設有效利率，而是重設票面利率 ※ 編輯: collagetw (116.59.212.186 臺灣), 01/03/2022 21:57:09標題: Re: [請益] IFRS9 OCI 利息與公允價值疑問 ※ 編輯: collagetw (116.59.212.186 臺灣), 01/04/2022 00:25:05