从您的问题看起来，似乎对FVOCI 的会计处理不是很清楚 以FVOCI认列的金融资产分为权益 商品跟债务商品；权益商品是属於 特别指定的特殊情况，债务商品需 要通过现金流量测试和经营模式判 断，这是前提 采FVOCI认列的债务工具，在公报 有提到需要摊提折溢价并以帐面值 计算利息收入，这里所指的帐面值 是以原始成本做计算，到这里您应 该是没有问题的，但是采用FVOCI 认列的商品有个特殊的地方就是要 反应公允价值，也就是说，在最後 资产负债表所呈现的是公允价值， 那麽这样会有个问题是~帐面值跟 公允价值的差额就是放OCI!不影响 经营绩效（税前净利），若是您反 过来，将评价後的市场价值再去算 折溢价及利息收入，那资产就不是 反应公允价值了 而IFRS9对债务商品还有一个特殊 的变革，那就是纳入预期损失三阶 段模型，这里很特殊的处理是，在 正常情况下（未发生实际减损）就 要先估计损失并认列减损损失，但 由於未实际发生减损，因此也不能 改变资产价值（都以公允价值表达 了，再减下来不就非公允价值了吗 ？） 因此会形成特殊的分录： 借：减损 贷：OCI-备抵损失，整体 的权益及资产不受减损影响 到了实际发生减损时，才是用扣除 备抵损失後的摊销後成本计算利息 收入 其实整个IFRS的精神扣住两个主轴 1.希望能反应公允价值，所以才出 现很多以公允价值表达的会计处理 ，而非仅以成本法呈现 2.不给太多操纵盈余的空间，所以才 会产生评价或处分後要认损益或OCI 或直接转RE的问题 上述的会计处理也是我们实际运用在 实务的操作 另外，您在公司债未碰到相关的情况 ，是否是看到采摊销後成本认列的方 式处理了? 以上希望有回答到您的疑问 ※ 引述《wayne870624 (游戏boy)》之铭言： : 目前对OCI的概念有比较清楚了 : 但我有一个点想问板大 : OCI也会有折溢价的问题 : 市场利率的利息，是以OCI售价去算利息收入 : 这样就可以逐步摊销折溢价 : 可是OCI期末都会进行FV衡量 : 那与FV孰低後 评价并非熟低，而是反应公允价值， 有可能反应後高於成本 : 为何折溢价的摊销依然是以原帐面金额去做 : 而不是用评价後的公允价值去重新计算市场利息 因为仅是反应公允价值，而不是改变 你的持有成本 : 这问题在公司债不会发生 : 所以没办法去做比对了解QQ : 谢谢好心人了 … 重看一次发现我一开始打太多了XD

※ 发信站: 批踢踢实业坊(ptt.cc), 来自: 116.59.212.186 (台湾) ※ 文章网址: https://webptt.com/cn.aspx?n=bbs/Accounting/M.1641120349.A.7F5.html ※ 编辑: collagetw (116.59.212.186 台湾), 01/02/2022 18:52:27 ※ 编辑: collagetw (116.59.212.186 台湾), 01/02/2022 19:09:50 是的 我猜您是想问不动产的重估价模式 我对这个会计处理的想法是，重估 价模式是一种修正後的成本模式， 因为在公允价值没有明显波动时是 3-5年重估一次即可，亦即在资产 负债表上的表达，除了重估当下， 其他都是摊提折旧後的帐面成本， 但是金融资产除了分类为「摊销後 成本」之外，都要在资产负债表日 做评价，反应的是当日的公允价值 再者，不动产主要是透过使用来达 到企业资源的流入（这里我指的是 除了投资性不动产以外的），所以 相对的要将不动产的成本分摊在可 使用年限内，因此重估後不动产价 值升高，再藉由直接调整资产的帐 面成本并分摊折旧以达成资源使用 及效益分摊 题外话，您可以观察到，最後由其 他权益-重估增值转入保留盈余的 部分，会和不动产重估所增加的折 旧金额抵销 至於金融资产，实现公允价值增减 （受公允价值影响增加或减少企业 资源流入）的部分，从来都 不是藉由利息收入达成，而是透过 处分来实现，您若观察，可以发现 利息收入除了票面利息以外的部分 ，反而是在分摊买入成本与面额的 差额（有效利率*摊销後成本=利息 收入，隐含买贵或买便宜的成本分 摊），因此会将公允价值的变动累 计在评价调整数以及其他权益，等 处分时再实现 以上两点是我认为导致这两种资产 处理模式不同的主因，不过这里就 比较偏个人见解了，如果有逻辑矛 盾，还请知道的人加以修正 p.s实务上还真得有重设利率的商品~浮动债，不过不是重设有效利率，而是重设票面利率 ※ 编辑: collagetw (116.59.212.186 台湾), 01/03/2022 21:57:09标题: Re: [请益] IFRS9 OCI 利息与公允价值疑问 ※ 编辑: collagetw (116.59.212.186 台湾), 01/04/2022 00:25:05