作者zeway (大火雞)
看板Accounting
標題[請益] 106財稅-會計學(4題選擇)
時間Thu Jul 13 13:50:56 2017
各位會計高手、大大好!
小弟資質駑鈍，106財稅會計考爆了，經過檢討後尚4題存有疑問
如有高手能指點迷津，小弟致上萬分感謝，題目如下:
1.庚公司本年度淨利為$750,000，所得稅率25%，另該公司發行公司債一
批面額$1,000,000，票面利率7%，發行時有效利率6%。該公司債本
年初之帳面價值為$1,042,650，且除了該債券外，公司無其他利息費
用。庚公司之利息保障倍數為多少（選擇最接近的數字）？
(A)10.71(B)11.99(C)15.18(D)15.29
ANS:(C)
我:利息保障倍數=稅前息前淨利(a)/利息費用(b)=16.98
(a)750,000/（1-25%）+1,042,650*6%=1,062,559
(b)1,042,650*6%=62,559
2.甲公司為一音樂影音光碟批發商，公司允許唱片行將未出售之光碟退
回，因此甲公司符合高退貨率之銷貨行業，估計平均退貨率為30%。且
此一比率相當穩定。本年度銷貨收入$9,000,000，銷貨成本$4,500,000
年底時公司估計約還有原始成本$500,000商品在各唱片行中還未出售，
甲公司今年度之銷貨收入應認列多少？
(A)8,700,000(B)8,750,000(C)8,850,000(D)9,000,000
ANS:(A)
我:本題退貨比率及金額可合理估計，應於銷貨時認列70%的銷貨收入&
30%認負債準備，又年底估計成本$500,000存貨尚未出售，可推論
已銷售比率{(4,500,000-500,000)/4,500,000}=88.9%>70%==>應將
部分負債準備轉銷貨收入，計算如下：
本年sale=9,000,000*70%+9,000,000*(88.9%-70%)=8,001,000
3.甲公司採永續存貨盤存制下之移動平均成本流動假設，1月1日存貨300
件每件$15，3月1日進貨500件每件$18，5月1日銷貨400件，7月1日再
進貨600件每件$19，12月1日銷貨300件，此外無其他進銷貨事項，則
本期銷貨成本為何（計算平均成本若有小數，請取至小數第四位）？
(A)12,195(B)12,450(C)12,705(D)13,200
ANS:(C)
我:怎麼算答案都是(A)?
4.甲公司當年稅後淨利為$1,895,000，折舊費用$650,000，依權益法認列
之損益份額$396,500，自權益法投資公司獲配現金股利$125,000，減損
損失$3,800，應負公司債溢價攤銷數$26,500，交易目的金融資產增加
$110,000，備供出售金融資產增加$85,000，備供出售金融資產未實現
利益增加$55,000，應收票據及帳款淨額減少$25,000，應付票據及帳款
減少$86,000，遞延所得稅資產增加$120,000，遞延所得稅資產備抵評
價增加$25,000，淨確定福利負債增加$120,000，確定福利計畫之再衡
量數(損失)$7,000。試問甲公司當年營業活動淨現金流入為何?
(A)1,957,800(B)2,042,800(C)2,047,800(D)2,097,800
ANS:(D)
我:稅後N/I 1,895,000
折舊 650,000
投收 (396,500)
現金股利 --- 已包含於N/I
減損損失 3,800
B/P溢價攤銷 (26,500) 溢價=>利息E減項=>N/I加項=>扣回
交易金融A (110,000)
備供金融A --- 屬投資項目
備供OCI --- 不影響N/I&現金
A/R淨減少 25,000
A/P淨減少 (86,000)
DTA淨增加 (95,000) 遞延所得稅利益無關???
淨確定福利負債120,000
確定福利OCI --- 不影響N/I&現金
__________
1,979,800
以上敬請高手指點，謝謝!
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1F：推 thbetray: 第二題 因退貨率可合理估計 毛利率為50%07/13 14:32
2F：推 thbetray: 不能認收入數 未售出500000*30%/毛利率50%=30000007/13 14:34
感謝th大大解惑！
3F：→ l8912000: 第一題，跟你一樣07/13 14:48
4F：→ l8912000: 第二題，已出售部分可以全認，未售部分500,000/0.5=1,0007/13 14:48
5F：→ l8912000: 0,000.07/13 14:48
6F：→ l8912000: 8,000,000+(1,000,000*70%)07/13 14:48
7F：→ l8912000: 第三題，跟你一樣07/13 14:48
8F：推 l8912000: 第四題07/13 15:04
10F：→ sam88264: 第三題A 那答案是期末存貨07/13 15:10
高手您好，我是這麼算的，還請您指教
http://i.imgur.com/uxOM37X.jpg
11F：→ l8912000: 不好意思，字有點醜07/13 15:21
感謝l8大大，還特地寫出來，鄭泓老師常說字不用寫太漂亮，重點事要寫對，哈哈!
12F：推 rexlin: 第一題:利息保障倍數 = 稅前盈餘 鬻Q息支出07/13 16:02
13F：→ rexlin: 750,000/25%+1,042,650*6%=1,062,55907/13 16:02
14F：→ rexlin: 1,062,559/1,000,000*7%=15.1794=15.1807/13 16:02
15F：→ sam88264: 沒表示清楚 我指的是考選部給的答案是期末存貨 XD07/13 16:04
16F：→ sam88264: 所以答案有誤07/13 16:04
收到，那應該有前輩去提疑義了，感謝！
17F：→ rexlin: 750,000/(1-25%)+1,042,650*6%=1,062,559(這個才對)07/13 16:04
感謝re大，所以我一直誤解公式分母的意義了，分母所謂利息費用是指會實際付出去的部
分，包括利息資本化。以下是在「智庫.百科」找到的資訊，有錯請指教。
http://i.imgur.com/IiKOPoQ.jpg
※ 編輯: zeway (36.238.84.197), 07/13/2017 16:32:10
18F：推 rexlin: 這題分母是以現金基礎的利息支出下去解 07/13 16:31
19F：→ special3: 可以分子用權責分母用現金嗎……… 07/13 20:21
20F：推 rexlin: 這題當下是這樣反應解出,看有沒有神人願意開示? 07/13 21:31
21F：推 q82013890: 應該是考現金利息保障倍數 07/13 22:54
22F：→ special3: 懂了 回去看一下定義 07/14 12:14
23F：→ special3: 是營業活動所產生盈餘"支付利息"的能力 07/14 12:14