作者zeway (大火鸡)
看板Accounting
标题[请益] 106财税-会计学(4题选择)
时间Thu Jul 13 13:50:56 2017
各位会计高手、大大好!
小弟资质驽钝，106财税会计考爆了，经过检讨後尚4题存有疑问
如有高手能指点迷津，小弟致上万分感谢，题目如下:
1.庚公司本年度净利为$750,000，所得税率25%，另该公司发行公司债一
批面额$1,000,000，票面利率7%，发行时有效利率6%。该公司债本
年初之帐面价值为$1,042,650，且除了该债券外，公司无其他利息费
用。庚公司之利息保障倍数为多少（选择最接近的数字）？
(A)10.71(B)11.99(C)15.18(D)15.29
ANS:(C)
我:利息保障倍数=税前息前净利(a)/利息费用(b)=16.98
(a)750,000/（1-25%）+1,042,650*6%=1,062,559
(b)1,042,650*6%=62,559
2.甲公司为一音乐影音光碟批发商，公司允许唱片行将未出售之光碟退
回，因此甲公司符合高退货率之销货行业，估计平均退货率为30%。且
此一比率相当稳定。本年度销货收入$9,000,000，销货成本$4,500,000
年底时公司估计约还有原始成本$500,000商品在各唱片行中还未出售，
甲公司今年度之销货收入应认列多少？
(A)8,700,000(B)8,750,000(C)8,850,000(D)9,000,000
ANS:(A)
我:本题退货比率及金额可合理估计，应於销货时认列70%的销货收入&
30%认负债准备，又年底估计成本$500,000存货尚未出售，可推论
已销售比率{(4,500,000-500,000)/4,500,000}=88.9%>70%==>应将
部分负债准备转销货收入，计算如下：
本年sale=9,000,000*70%+9,000,000*(88.9%-70%)=8,001,000
3.甲公司采永续存货盘存制下之移动平均成本流动假设，1月1日存货300
件每件$15，3月1日进货500件每件$18，5月1日销货400件，7月1日再
进货600件每件$19，12月1日销货300件，此外无其他进销货事项，则
本期销货成本为何（计算平均成本若有小数，请取至小数第四位）？
(A)12,195(B)12,450(C)12,705(D)13,200
ANS:(C)
我:怎麽算答案都是(A)?
4.甲公司当年税後净利为$1,895,000，折旧费用$650,000，依权益法认列
之损益份额$396,500，自权益法投资公司获配现金股利$125,000，减损
损失$3,800，应负公司债溢价摊销数$26,500，交易目的金融资产增加
$110,000，备供出售金融资产增加$85,000，备供出售金融资产未实现
利益增加$55,000，应收票据及帐款净额减少$25,000，应付票据及帐款
减少$86,000，递延所得税资产增加$120,000，递延所得税资产备抵评
价增加$25,000，净确定福利负债增加$120,000，确定福利计画之再衡
量数(损失)$7,000。试问甲公司当年营业活动净现金流入为何?
(A)1,957,800(B)2,042,800(C)2,047,800(D)2,097,800
ANS:(D)
我:税後N/I 1,895,000
折旧 650,000
投收 (396,500)
现金股利 --- 已包含於N/I
减损损失 3,800
B/P溢价摊销 (26,500) 溢价=>利息E减项=>N/I加项=>扣回
交易金融A (110,000)
备供金融A --- 属投资项目
备供OCI --- 不影响N/I&现金
A/R净减少 25,000
A/P净减少 (86,000)
DTA净增加 (95,000) 递延所得税利益无关???
净确定福利负债120,000
确定福利OCI --- 不影响N/I&现金
__________
1,979,800
以上敬请高手指点，谢谢!
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1F：推 thbetray: 第二题 因退货率可合理估计 毛利率为50%07/13 14:32
2F：推 thbetray: 不能认收入数 未售出500000*30%/毛利率50%=30000007/13 14:34
感谢th大大解惑！
3F：→ l8912000: 第一题，跟你一样07/13 14:48
4F：→ l8912000: 第二题，已出售部分可以全认，未售部分500,000/0.5=1,0007/13 14:48
5F：→ l8912000: 0,000.07/13 14:48
6F：→ l8912000: 8,000,000+(1,000,000*70%)07/13 14:48
7F：→ l8912000: 第三题，跟你一样07/13 14:48
8F：推 l8912000: 第四题07/13 15:04
10F：→ sam88264: 第三题A 那答案是期末存货07/13 15:10
高手您好，我是这麽算的，还请您指教
http://i.imgur.com/uxOM37X.jpg
11F：→ l8912000: 不好意思，字有点丑07/13 15:21
感谢l8大大，还特地写出来，郑泓老师常说字不用写太漂亮，重点事要写对，哈哈!
12F：推 rexlin: 第一题:利息保障倍数 = 税前盈余 鬻Q息支出07/13 16:02
13F：→ rexlin: 750,000/25%+1,042,650*6%=1,062,55907/13 16:02
14F：→ rexlin: 1,062,559/1,000,000*7%=15.1794=15.1807/13 16:02
15F：→ sam88264: 没表示清楚 我指的是考选部给的答案是期末存货 XD07/13 16:04
16F：→ sam88264: 所以答案有误07/13 16:04
收到，那应该有前辈去提疑义了，感谢！
17F：→ rexlin: 750,000/(1-25%)+1,042,650*6%=1,062,559(这个才对)07/13 16:04
感谢re大，所以我一直误解公式分母的意义了，分母所谓利息费用是指会实际付出去的部
分，包括利息资本化。以下是在「智库.百科」找到的资讯，有错请指教。
http://i.imgur.com/IiKOPoQ.jpg
※ 编辑: zeway (36.238.84.197), 07/13/2017 16:32:10
18F：推 rexlin: 这题分母是以现金基础的利息支出下去解 07/13 16:31
19F：→ special3: 可以分子用权责分母用现金吗……… 07/13 20:21
20F：推 rexlin: 这题当下是这样反应解出,看有没有神人愿意开示? 07/13 21:31
21F：推 q82013890: 应该是考现金利息保障倍数 07/13 22:54
22F：→ special3: 懂了 回去看一下定义 07/14 12:14
23F：→ special3: 是营业活动所产生盈余"支付利息"的能力 07/14 12:14