研究了一下這個問題，有一個地方有點疑惑， 麻煩知道的人解釋一下 ※ 引述《yiwenhuang (文)》之銘言： : ※ 引述《etimn (大海)》之銘言： : : p.s 解答更正 遞延所得稅資產-非流動 29,600 : 92年 93年 | 94年 95年及以後 : -------- ----------- | --------- ------------- : 財務所得 $(188,000) | $200,000 : | : 暫時性差異 | : | : 1.折舊費用 | : 92年底 (80,000) | : 93年底 (140,000)| 100,000 40,000 : | : 2.權利金收入 68,000 | (68,000) : -------- --------- | ---------- --------- : 課稅所得 $(180,000)| $300,000 : ========= ========= : DTA-Cu=(100,000)*0.2=20,000 : 虧損扣抵於94年實現 : DTA-NCu=(80,000+68,000)*0.2=29,600 : 剩餘虧損扣抵 權利金收入 : DTL-NCu=(100,000+40,000)*0.2=28,000 : 但前期有24,000本期增加差額4,000 : 所得稅利益就借貸差額(因課稅所得是虧損無應付所得稅,所以不能直接將課稅所得*稅率) 想問的是折舊性資產的帳面值較課稅基礎多出140,000這個部分。 因為93年底多出了140,000，較去年底的80,000，增加了60,000， 所以y板友的解法是將這60,000作為稅前損益和課稅所得的調整項目， 但我不明白為什麼這60,000需要由財上的純益扣除? 照題意看， 所謂"折舊性資產的帳面值較課稅基礎高"應該不是指財和稅上的折舊方法不同， 進而使雙方損益衡量有所差異； 假設它是因為企業合併採購買法，財上按公平價值認列，稅上按帳面值認列產生的差異， 我認為應該不會在合併當年就影響到損益數字，或是使得當年度少繳稅。 試著簡化一下剛剛的想法，用比較好理解的例子來說明我的想法， 假設A公司資產負債組成如下： 流動資產 300,000 負債 250,000 固定資產 200,000 權益 250,000 合計　　 500,000 合計 500,000 若有B公司以現金350,000併購A公司，取得100%股權，A公司隨即解散， 併購成本350,000與A公司淨資產250,000差異， 係來自於固定資產公平價值高於帳面值100,000 則B公司應該會做以下分錄以紀錄該交易， 採權益法之長期股權投資 350,000 現金　　　　　　　　　 350,000 流動資產 300,000 固定資產 300,000 負債 250,000 採權益法之長期股權投資 350,000 參考財會準則公報第二十二號第九段第5點， 報稅時若按被合併企業原帳面價值認列， 則將會產生100,000的差異， 亦即以後年度的課稅所得將增加100,000， (應該跟該考古題的情況相似) 但問題是本年度的課稅所得也不會減少啊？ 不知y板友將該考古題的差異列作發生當年度的減項， 背後的想法是什麼？ 煩請知道的人解惑一下，感謝。 --

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