研究了一下这个问题，有一个地方有点疑惑， 麻烦知道的人解释一下 ※ 引述《yiwenhuang (文)》之铭言： : ※ 引述《etimn (大海)》之铭言： : : p.s 解答更正 递延所得税资产-非流动 29,600 : 92年 93年 | 94年 95年及以後 : -------- ----------- | --------- ------------- : 财务所得 $(188,000) | $200,000 : | : 暂时性差异 | : | : 1.折旧费用 | : 92年底 (80,000) | : 93年底 (140,000)| 100,000 40,000 : | : 2.权利金收入 68,000 | (68,000) : -------- --------- | ---------- --------- : 课税所得 $(180,000)| $300,000 : ========= ========= : DTA-Cu=(100,000)*0.2=20,000 : 亏损扣抵於94年实现 : DTA-NCu=(80,000+68,000)*0.2=29,600 : 剩余亏损扣抵 权利金收入 : DTL-NCu=(100,000+40,000)*0.2=28,000 : 但前期有24,000本期增加差额4,000 : 所得税利益就借贷差额(因课税所得是亏损无应付所得税,所以不能直接将课税所得*税率) 想问的是折旧性资产的帐面值较课税基础多出140,000这个部分。 因为93年底多出了140,000，较去年底的80,000，增加了60,000， 所以y板友的解法是将这60,000作为税前损益和课税所得的调整项目， 但我不明白为什麽这60,000需要由财上的纯益扣除? 照题意看， 所谓"折旧性资产的帐面值较课税基础高"应该不是指财和税上的折旧方法不同， 进而使双方损益衡量有所差异； 假设它是因为企业合并采购买法，财上按公平价值认列，税上按帐面值认列产生的差异， 我认为应该不会在合并当年就影响到损益数字，或是使得当年度少缴税。 试着简化一下刚刚的想法，用比较好理解的例子来说明我的想法， 假设A公司资产负债组成如下： 流动资产 300,000 负债 250,000 固定资产 200,000 权益 250,000 合计　　 500,000 合计 500,000 若有B公司以现金350,000并购A公司，取得100%股权，A公司随即解散， 并购成本350,000与A公司净资产250,000差异， 系来自於固定资产公平价值高於帐面值100,000 则B公司应该会做以下分录以纪录该交易， 采权益法之长期股权投资 350,000 现金　　　　　　　　　 350,000 流动资产 300,000 固定资产 300,000 负债 250,000 采权益法之长期股权投资 350,000 参考财会准则公报第二十二号第九段第5点， 报税时若按被合并企业原帐面价值认列， 则将会产生100,000的差异， 亦即以後年度的课税所得将增加100,000， (应该跟该考古题的情况相似) 但问题是本年度的课税所得也不会减少啊？ 不知y板友将该考古题的差异列作发生当年度的减项， 背後的想法是什麽？ 烦请知道的人解惑一下，感谢。 --

※ 发信站: 批踢踢实业坊(ptt.cc) ◆ From: 115.43.155.233