九歌公司已經成立五年，均未請過會計師查帳。最近聘請會技師查核84年度的財務報表。發現該公司資產負債表上沒有備抵壞帳帳戶，所有壞帳均在帳款沖銷時才承認。已沖銷的壞帳如再回收時，則貸記其他收益。公司的政策是在每年12月31日將已經有3個月均未收款的帳戶沖銷；其分期付款銷貨契約的付款期限為2年。 經過會計師建議，九歌公司同意自84年度起改用備抵壞帳法，而且壞帳的估計是用過去幾年經驗，採用銷貨百分比法。過去5年的統計資料如下表： 銷貨 沖銷之帳款及所屬銷貨年度 在收回之帳款及所屬銷貨年度 (80年) 80年 $100,000 $ 550 (80年) (81年) (80年) 81年 $250,000 $1,500 $1,000 $100 (80年) (81年) (82年) (81年) 82年 $300,000 $ 500 $4,000 $1,300 $400 (81年) (82年) (83年) (82年) 83年 $325,000 $1,200 $4,500 $1,500 $500 (82年) (83年) (84年) (83年) 84年 $275,000 $2,700 $5,000 $1,400 $600 84年12月31日之應收帳款如下： 來自83年度銷貨 $ 15,000 來自84年度銷貨 $135,000 合計 $150,000 是根據上述資料，設立「備抵壞帳」帳戶，作其必要之調整分錄。 --

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