九歌公司已经成立五年，均未请过会计师查帐。最近聘请会技师查核84年度的财务报表。发现该公司资产负债表上没有备抵坏帐帐户，所有坏帐均在帐款冲销时才承认。已冲销的坏帐如再回收时，则贷记其他收益。公司的政策是在每年12月31日将已经有3个月均未收款的帐户冲销；其分期付款销货契约的付款期限为2年。 经过会计师建议，九歌公司同意自84年度起改用备抵坏帐法，而且坏帐的估计是用过去几年经验，采用销货百分比法。过去5年的统计资料如下表： 销货 冲销之帐款及所属销货年度 在收回之帐款及所属销货年度 (80年) 80年 $100,000 $ 550 (80年) (81年) (80年) 81年 $250,000 $1,500 $1,000 $100 (80年) (81年) (82年) (81年) 82年 $300,000 $ 500 $4,000 $1,300 $400 (81年) (82年) (83年) (82年) 83年 $325,000 $1,200 $4,500 $1,500 $500 (82年) (83年) (84年) (83年) 84年 $275,000 $2,700 $5,000 $1,400 $600 84年12月31日之应收帐款如下： 来自83年度销货 $ 15,000 来自84年度销货 $135,000 合计 $150,000 是根据上述资料，设立「备抵坏帐」帐户，作其必要之调整分录。 --

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