“薩爾曼兄弟正式向外界宣布破產” 黃棉看著爽報上油墨色的印刷字體 “銀行巨擘薩爾曼兄弟受次及房貸拖累XX於八月一日對外宣布破產，進行重整， 而全球第一大的壽險集團GAP亦陷入了財務危機，將引發全球經濟衰退及金融 海嘯等問題，全球股市應聲大幅下滑，國內各大金控亦受重創……” “哈!!” 看著枯燥的內容，他大大的打了一個哈欠，卻又發現似乎不太雅觀，馬 上又將嘴巴閉起 從忠孝敦化站下車後，往明曜百貨方向走去，穿過了小巷子，很快的就到了 仁愛路四段，說這邊是本土金融業的重鎮一點也不為過，民安人壽大樓與國強金 融大樓，辦公大樓僅僅一路之隔，遙遙相望，1９７９年，民安集團事業已橫跨 各產業，蒸蒸日上，但因創始人因中風患病，急馳的馬車少了舵手，於是決定將 權力下放，分家分業；二弟欽霖分得民安人壽、民安建設、三井工程等企業，號 稱“民安人壽集團”；三弟分得民安欽才產物保險(後更名為國強產險)。國強建 設、國強租賃等企業，號稱“民安產物集團”；另創辦人之長子亦取得食品及飯 店事業版圖，號稱“辰信集團”；次子係分得台北第五信用合作社、民安塑膠、 國際海運、理想工程、國璽印刷等企業，號稱“民塑集團”，號稱五分民安。 然則上天對民安的考驗才剛開始，其後1985年台灣發生龐大的金融風暴， 而暴風的中心正是分家後緩緩各自步上軌道的泛民安集團，創辦人次子跨越了自 古以來政商分際的定律，於政商場合大展稗闔，更發起了一元開戶運動，一時使 得第五信用合作社突飛猛進，之後情況急轉直下，放款狀況惡劣，儘管次子運用 兄弟會所有的政治關係，終究是紙包不住火，難以回天，事件爆發時，舉世譁然， 次子被控人頭貸款、串通其部屬或假冒他人名義貸款等違反《票據法》之刑責被 捕，瑯當入獄，泛民安集團猶如驚弓之鳥，為避免整個集團被波及，幾經討論， 忍痛放棄了親情，作出切割，1987年創辦人次子因肝硬化，溘然長逝於民安醫 院，得年僅僅四十一歲，該支線旗下事業土崩瓦解，挺過了此一風暴，欽霖與欽 才兄弟深深引以為戒，商人攀權富貴，猶如飲酖止渴，對於政治，不表態，不參 與，也不排斥。 在此同時，民安搭上了房地產狂飆的列車，迅速的擴張版圖，儘管之後或有起 伏，但也總能度過，如今，五大金控佔其二，可見其實力雄厚，民安及國強集團 在兩兄弟清楚的規劃下，都順利交棒。事業影響力擴及銀行、人壽、產物保險、 建設、營造，甚至於社會福利機構，也多有著墨，兩者均成為當今台灣的大財團。 仁愛路，不仁，不愛，安全島上的樹木林蔭森天，些許的減少酷暑的難耐，兩大 強權在外觀上有著顯著的差異，黃棉走從小巷走出，抬頭看了看國強金融大樓， 外觀新穎而摩登，地上舖的是鐵灰色的上等石磚，大樓旁還有一木造涼亭，好不 風雅，過了一個紅綠燈，走過了仁愛路，民安人壽大樓，朱紅色磚牆，顯的陳穩 冷靜，斑駁的痕跡訴說著歷經過的風暴仍屹立不搖，雙方維持著既競爭又合作的 關係，平穩的度過每次考驗 “咿阿”自動門開啟 疲累的黃棉走入了大廳，巡視的警衛似乎也知道是來查帳的，也不加攔阻， 黃棉向右轉，和民安人壽的員工一同排隊搭乘電梯 “你知道嗎?聽說有要裁員!!” 身穿紫色制服的長髮女子低聲道 “真的嗎?” 另一較為矮小的女子面露憂色，彷彿已經是裁員名單的其中之一 “那有這樣的!!景氣好他們賺，景氣壞拿我們開刀，你們知道嗎?那天我在走廊 上聽到有高層在放空自己家的股票!!” 身穿西裝的高大男子大聲嚷嚷，連在隊伍 末端的黃棉也能聽個清楚 只見眾人回頭看了高大男子一眼，便又轉頭回去，心中波濤起伏不定，誰也不 想變成裁員大刀下的犧牲者 到了十九樓，這邊整層都是會議室，黃棉對著警衛點頭打招呼，便往第九會議 室前進，偌大的會議室空無一人，想必是昨天大家加班太晚了才會遲到，繞過了 半個會議室，黃棉走到了自己的位置，由於民安產險和人壽位於同一棟大樓，在 安排外勤時間時，為方便控制進度，常會在同一天出外勤 黃棉看著桌上有一份厚厚的文件，上面寫著9706-RBC，好奇的他拿起 翻閱，竟是複雜的表格和滿滿的數字，按照 ”保險業資本適足性管理辦法” 其計算公式為 資本適足率＝(自有資本/風險資本)×百分之一百 此一計算公式目的在於風險管理，計算的結果可供主管機關衡量保險公司在這 最低資本額的要求下，推估保險公司破產的機率會降到一定比率之下，並使可能 的損失得以控制在一定範圍內，而達到監理的目的，其中自有資本之定義為，經 認許之業主權益和其他依主管機關規定之調整項目，另風險資本，產物保險和人 壽保險或有不同，以產物保險為例子，可分做資產風險、信用風險、 核保風險、 資產負債配置風險及其他風險，只見後面的表格將各資產分門別類，按投資標地 之信用評等乘以風險係數，或按險種乘以風險係數，算得風險資本，依保險法第 一百四十三條之四保險業自有資本與風險資本之比率，不得低於百分之二百；必 要時，主管機關得參照國際標準調整比率。 通常保險公司為了維持資本適足率，常用增資方式來提高自有資本，受到了 金融風暴的影響，今年在算法上有了些微的變化，除了允許壽險業「重大事故特 別準備金」可列入自有資本計算，最重要的是是計算RBC自有資本時，讓股票獲 利認列由80％降為50％，股票投資虧損則由100％認列降至50％，對持有龐 大部位的保險業不啻是雪中送炭，惟目前僅適用一年，目的在於降低金融風暴對 保險業的衝擊 保險公司一般分為財產保險及人身保險，最明顯的差異無怪乎是標地物不 同，財產保險，包括火災保險、海上保險、陸空保險、責任保險、保證保險及經 主管機關核准之其他保險，而人身保險，包括人壽保險、健康保險、傷害保險及 年金保險，另一方面，在成本的結構上也有著重大差異，除了保險賠款支付外， 人身保險的營業成本，很大一部分是提存保費準備，產物保險此一金額較為微 小，另一方面，由於產物保險的要保人如果出險，其金額通常較為龐大，為了規 避風險，許多產物保險公司在簽訂契約後，僅自留部分保費，將另外一部分分出 至再保公司，也因此，多了一筆再保費支出。 “那個拿給我!!放錯了座位了” 黃棉渾然不知宜怡已經到了 黃棉抱著厚厚一疊的PBC放到宜怡的身邊，宜怡從公事包內取出厚厚一疊的 銀行函證 “?!! 整理一下”便把函證交到黃棉的手上 望著二三十封的銀行函證，而且只是一部分黃棉心裡涼了一半，暗自祈禱其中 的數字和客戶的帳目餘額不要有差別，不過轉頭看到敬民的銀行函證控制表，便 心安了，只見上面滿滿的銀行帳戶，還有全省的通訊處，少說也有上百封，光整 理函證就夠花上一段時間了，此時詠琪也進了會議室中，今天的她，臉色比平常 更加蒼白 “怎麼了!!臉色看起來不太好!!” 黃棉用MSN傳送訊息 過了良久，詠琪並未回應，黃棉擔心的抬起了頭來看，只見詠琪眉頭緊鎖，像是 遇到了什麼困難，須臾，詠琪走到了電話旁，撥了窗口的分機 “喂!!輝亦嗎?我是詠琪，營業收入的PBC好像有拉錯，國外分進業務那邊應該 是零才對!!” “怎麼可能!!” 輝亦不可置信的高聲道，輝亦擁有民安人特有的驕傲，客觀來說， 民安身為金融業的巨擘，的確也有此資格，在法令熟悉度和專業度上，一般的審 計員很難望其項背。 “唔!!我知道了!!改完的PBC我等會拿上去” 發現了自己的錯誤，輝亦亦坦然的 面對，聲音已經沒有剛才的咄咄逼人 掛完電話後，詠琪走到宜怡身邊，低聲道 “對不起!!客戶給的PBC有錯，我在勤前沒有發現到” 詠琪懊惱道，如此一來， 重工又要花費不少時間 “恩!! 沒關係” 宜怡無奈道 此刻黃棉自顧不暇，正陷入難題重重，原來保險業的科目性質和一般製造業有 顯著的差異，第一次遇到相當棘手，以收入來看可分做保險費收入，其中又按照 險種一一細分，竟達到三十種;再保佣金收入、 攤回再保賠款和幾付、收回準 備和金融資產相關的評價收益 ，也是營業收入的一部分;而成本部份有再保費支 出 、佣金支出 、保險賠款給付與支出(加上再保賠款及理賠業務費用)、提存保 費準備、提出賠款準備以及金融資產的評價，最困難的是在邏輯上來說科目間本 因有某種程度的契合，若本期出險金額較高，保險賠款與給付高，理賠業務費用 理應較高，本期卻不增反較，黃棉幾經思量，還是向窗口輝亦提出疑問兩者間是 否有正相關 “理賠業務費用是以案件的多寡，而不是理賠的金額計算” 輝亦輕描淡寫的 道，經此一說明，黃棉才恍然大悟 由於上半年度民安產險稅前盈餘較小，在計算重大性時稅前盈餘X5%得到的 金額1000多萬，對於差異動輒上億的民安產險來說，大部分科目竟要做分析性 覆核，看完第一季季報和去年半年報底稿，黃棉一時也找不到差異的原因 “如果能拿到兩年度出險的案件金額就好了” 心中不禁暗暗的叫苦，看著右下 角的簽名，前期底稿是詠琪做的，黃棉本欲打算像詠琪求救，但是抬頭一看，便 取消了這個念頭，一個人兀自的陷入深深的思慮中 “在恍神喔” 好人卡主任彈了彈黃棉的額頭 黃棉感到一陣吃痛，看了看手錶，竟然已經晚上九點多了，感到一陣睡意襲來， 伸手拿起傳票室的鑰匙，拿著NB，推開了安全門，獨自下樓，打開了傳票室， 看到的是按月份整齊排列的傳票 “97A0603204 V0 V核至理賠計算書” 黃棉輸入在電子抽核底稿上 “保費收入9705300184” “後面怎麼沒有發票?” 黃棉疑問道，左翻又翻，只看見火險日報表在傳票後 面，翻了翻舊底稿，發現舊底稿的抽核紙上也是如此寫道，便寬心將看到的憑證 寫了上去(註)，如此一來也折騰了一陣子，走出傳票室時已經是快要12點了 走出安全門時，看到詠琪毫無生氣的迎面而來，黃棉心中一蕩，走到了她的面前， 輕輕的張開了雙臂，將詠琪緊緊的報入懷理 “你今天不是要早一點回家嗎?” 環抱著詠琪的黃棉親暱的摩蹭她的兩鬢低聲道 “快放開!!如果給別人看到怎麼辦?”詠琪又羞又急道 “…..”黃棉像是地痞無賴般的不置可否 詠琪稍微扭動一下嬌軀，做了象徵性的抵抗，便放棄了，將垂下的雙手，放到黃 棉的腰上，一片沉靜，左心房靠著左心房，心心相印，彼此感受對方的存在，其 他的一切都模糊，看不見了，兩人感到頻率慢慢的變的一致，就像連體嬰一般， 原本面無血色的詠琪，漸漸的溫暖起來，看著詠琪恢復了一些元氣，黃棉安心了 許多，兩人手牽著手暖暖的通過黑暗的走廊，到了電梯口 好了!!你先進查帳室!!我要先回家了!!”詠琪輕輕的放開黃棉的手含笑道 “我們來玩多啦A夢拳” 黃棉清楚的感覺到詠琪的疲勞，感到不捨和難過，突然 想到了一個可以逗她笑的方法 “?” “因為多啦A夢的手只能出石頭，所以這樣是剪刀!!” 黃棉伸出了正拳 “這是石頭” 黃棉左手將拳眼朝上 “這是布” 將拳眼朝下 “我記得了!!來吧!!”詠琪用力的記住，不停的將右手握拳上下旋轉 “剪刀石頭布”兩人同聲喊道 “你~~” 黃棉左手五指張開，出了布的手勢，而詠琪右手緊握，拳眼朝上 “白痴~~”上了當的詠琪嬌嗔道 “叮!!” 電梯的門慢慢的開啟 趁著空檔，黃棉閃電般的迎了上去，在詠琪的唇上小小的琢了一下，一秒就像永 遠，依依不捨的唇分，情感卻濃不可分，詠琪輕移蓮步，進入了電梯 “好想一起走喔!!”黃棉露出期望的眼光 “最好是你的科目已經做完了” 詠琪拍了拍黃棉的頭，佯怒道 “好啦!!明天見!!” 黃棉做出了再見的手勢 “恩!!” 黃棉看著電梯門閉上，才精神百倍的回查帳室，諒誰也沒有想到，這是兩人最後 一次的相距時光 時間是半夜十二點十五分 “府中路!!謝謝!!” 留著最後一絲力氣，詠琪對著司機道 “突!!突!!” 原本只是輕微的，詠琪也不以為意，現在是心臟一陣陣劇烈的抽痛， 粒粒斗大的汗珠從詠琪白皙的額頭滑落，整件襯衫都被浸濕了，印象中沒有過這 種疼痛，她緊緊抓暗住左胸口，大力的呼吸，想證明自己的存在，整個人痛苦的 蜷曲在後座 “對了!!以前好像也有這種經驗” 記憶的洪流湧上了大腦 想起在兒時的記憶，也是在深夜，躺上了救護車，下了車後被快速的推往急診室， 周圍是陣陣的藥水味道，還有一雙雙焦急的眼神 “媽!!媽!!他們要帶我去哪” 痛苦的小詠琪扭曲著臉問道 “忍著點!!乖!!乖!!” 詠琪的母親隱忍著內心的哀痛，強顏歡笑的安慰道 “快!!快!!推進去” 醫師粗暴的對著護士道，就這樣，病床推入了不是遊樂園，而 是一個不屬於小詠琪年紀應該進入的地方 “啪” 刺眼的照明燈刺眼的讓詠琪無法張開眼睛，她只覺得是不是做錯了什麼， 被老師處罰，渾身發抖著 身穿手術服的醫生看了看病例報告，只見上面寫著: 姓名:林詠琪(4歲) 病況:心室中隔缺損(VSD)，約莫從半年前飯後心窩疼痛，目前已強心劑 (Digoxin)及利尿劑(Lasix)控制 醫生轉頭對著助手喊道 “目前要進行的是心臟中隔缺損修補手術，由於病人是幼童，請務必小心!!” 此時麻醉藥發生了作用，小詠琪沉沉的昏睡過去 “咖!!”下了課的詠琪打開了置物櫃，除了鞋子外，還多了一封信，小心翼翼的撕開 “你好!!我是俊雄，是三年B班的，每天都和你做同一路公車，我想我喜歡上你 的笑容了，還有一切，希望未來每一天都能和你度過，下課在C館後面走廊等你!!” “嗤” 身穿高中制服的詠琪露出了微笑，此時，一雙纖手從後面”刷”的將信搶走 “詠琪!!我不能沒有你，少了你，就像空氣中沒有氧氣，無法活下去，有你出現 的夢，是我每天期盼的，希望能擁你入懷，直到海枯，最後附上我的吻!! My love!!” 少女用誇張的表情，表演話劇的方式大聲唸道 “啐!!胡說什麼” 可是詠琪的臉已經呈現嬌豔欲滴的草莓紅 和俊雄相處的每刻時光浮現，手牽手漫步在操場，在司令台上禁忌的初吻，肉體 親密接觸的害羞歡愉，在圖書館上看星星，訴說著未來，分手的時刻，在大雨中 漫步，分不清是雨滴還是淚水 俊維的臉慢慢的模糊，接著是父親和母親慈祥的臉龐，大學死黨的同窗，好人卡 主任，最後是黃棉，全部變成了漩窩，詠琪感到陣陣的昏眩，無法自己 “怎麼可以就這樣死去!!”不好的預感浮現，她在內心大聲的吶喊著，還有好多好 多事還沒做，愛情也是，人生也是，二十八歲就要結束，未免太過於匆忙，可惜 知覺從腳底逝去，蔓延到全身，上半身也無法移動了，連握住拳頭的力量也沒有了 “真的就只能這樣嗎?”詠琪感到頹喪，雙眼也失去張開的力量了，身體的機能完 全消失，意識慢慢的模糊起來，漸漸，在不知名的深處，有一光亮的地方，詠琪 全身充滿春天般溫暖，下意識的往光亮處前進，看到了花園，那麼的美麗………. “小姐!!小姐!!” 一陣聲響鼓動著進入了耳膜 詠琪雙眼張開，看見的是一雙關注的眼光，在黑暗中異常的明亮 “你終於醒了!!我搖了你好久!!以為是發生什麼事了”司機緊張道 “不好意思!!睡太熟了”詠琪慌張的鞠躬道歉 “小心身體阿!!年輕人” 下了車後，詠琪將包包內的鑰匙拿起，順手的看了手中的手錶 “一點零五分!!” 她面露驚愕的表情 自己這些時間到底在哪裡，完全沒有知覺，即使是在仲夏，全身不自覺的發抖， 慌張的把鑰匙插進孔內，發現拿錯支，顫抖著換另外一支，回到了溫暖的家，換 上了粉紅色拖鞋，逕自的走向自己的房間，將包包丟往一旁，心力交瘁的倒往床 上，昏睡了過去。 --------------------------------------- 註:不知道板上是否有先進查過保險業，一般製造業似乎很少對收入做抽憑，除 了銷貨退回和折讓，營收做的查核動作無外乎就是兩期分析，前十大變動分析， 收入cut-off，還有收入調節表，對收入抽憑有什麼意義嗎?而且只核到內部憑證 的日報表，似乎無法證明什麼，還是法令上特殊的規定? 希望板上的先進能解惑 謝謝!! 以上故事純屬虛構 --

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