要求取 來自營業活動的現金流量 1.資料: 期初與期末的流動資產(現金除外) 期初與期末的流動負債 損益表上的各項收入與費用 2.方法: 直接法 間接法 3.區分 來自營業活動的現金淨流量= 本期現金收入數 - 本期現金支出數 相關推導,請參敝人前述回文 <直接法概念> 來自營業活動的現金淨流量 = + 已計入本期損益計算之本期現金收入數 + 未計入本期損益計算之本期現金收入數 - 已計入本期損益計算之本期現金支出數 - 未計入本期損益計算之本期現金支出數 <間接法概念> 來自營業活動的現金淨流量 = + 本期損益 + 未計入本期損益計算之本期現金收入數 - 未計入本期損益計算之本期現金支出數 + 已計入本期損益計算但未付現之費用 - 已計入本期損益計算但未收現之收入 ***一般而言,使用間接法比較簡單*** 觀念證明,亦請參考敝人前述回文之證明 我們重要的是要使用"證明後的結論" 來自營業活動的現金淨流量 = 本期損益 + 流動資產的減少數(期末餘額 - 期初餘額) + 流動負債的增加數 - 流動資產的增加數 - 流動負債的減少數 + 不動用現金但使本期淨利少計之費用項目(例如折舊費用) - 未收取現金但使本期淨利多計之收入項目(例如處分資產利益) p.s.初學者,常搞混的是處分固定資產利益這一項 例如 出售帳面價值為100,000之土地,獲取現金120,000 分錄 現金 120,000 土地 100,000 處分資產利益 20,000 拆成兩個分錄 現金 100,000 ======>投資活動 土地 100,000 現金 20,000 ======>投資活動 處分資產利益 20,000 因有處分資產利益所帶來的現金流量 是屬於投資活動 但 處分資產利益 卻表現於損益表 --

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