要求取 来自营业活动的现金流量 1.资料: 期初与期末的流动资产(现金除外) 期初与期末的流动负债 损益表上的各项收入与费用 2.方法: 直接法 间接法 3.区分 来自营业活动的现金净流量= 本期现金收入数 - 本期现金支出数 相关推导,请参敝人前述回文 <直接法概念> 来自营业活动的现金净流量 = + 已计入本期损益计算之本期现金收入数 + 未计入本期损益计算之本期现金收入数 - 已计入本期损益计算之本期现金支出数 - 未计入本期损益计算之本期现金支出数 <间接法概念> 来自营业活动的现金净流量 = + 本期损益 + 未计入本期损益计算之本期现金收入数 - 未计入本期损益计算之本期现金支出数 + 已计入本期损益计算但未付现之费用 - 已计入本期损益计算但未收现之收入 ***一般而言,使用间接法比较简单*** 观念证明,亦请参考敝人前述回文之证明 我们重要的是要使用"证明後的结论" 来自营业活动的现金净流量 = 本期损益 + 流动资产的减少数(期末余额 - 期初余额) + 流动负债的增加数 - 流动资产的增加数 - 流动负债的减少数 + 不动用现金但使本期净利少计之费用项目(例如折旧费用) - 未收取现金但使本期净利多计之收入项目(例如处分资产利益) p.s.初学者,常搞混的是处分固定资产利益这一项 例如 出售帐面价值为100,000之土地,获取现金120,000 分录 现金 120,000 土地 100,000 处分资产利益 20,000 拆成两个分录 现金 100,000 ======>投资活动 土地 100,000 现金 20,000 ======>投资活动 处分资产利益 20,000 因有处分资产利益所带来的现金流量 是属於投资活动 但 处分资产利益 却表现於损益表 --

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