估列未实现费用 不得列报 2026-06-17 01:13 经济日报／ 记者胡顺惠 ／台北报导 部分企业办理营所税结算申报时，会预先估列薪资或年终奖金支出，列为费用。 不过，财政部北区国税局提醒，若相关薪资或奖金仅停留在帐面估列阶段，并未具备明确 给付义务或相关依据，属未实现费用，就不能列为当期费用，否则可能面临补税。 依「营利事业所得税查核准则」规定，除法律另有规定或经财政部专案核准的特定项目之 外，原则上未实现的费用及损失不得认列。也就是说，企业虽可基於会计处理需要，依权 责发生制估列相关费用，但在办理营所税申报时，仍须符合税法规定，否则国税局查核时 可能剔除相关费用。 北区国税局近期查核到一起违规案例，甲公司在办理2024年营所税结算申报时，列报应付 薪资支出达1,200万元。 国税局检视相关资料後发现，该公司仅於年度终了时，以会计分录估列这笔费用，并未在 公司章程载明相关奖金制度，也未经股东会事先决议，更无法提出与员工间事前约定的奖 金发放标准或相关证明文件。 由於这笔支出欠缺明确的给付义务基础，未达可认列费用的条件，国税局认定属於未实现 费用，依现行规定将1,200万元费用全数剔除，并补徵营所税240万元。 国税局说明，企业若要认列薪资、奖金等支出作为费用，须具备合理且明确的给付依据， 例如公司章程规定、股东会决议、董事会决议，或劳动契约、奖金办法等相关文件，以证 明公司确实负有支付义务，而非仅为降低税负而於帐上预先估列。 国税局表示，企业应区分会计认列与税务认列差异，即使依会计原则可估列相关费用，不 代表税法允许列报扣除，提醒企业留意相关规定，以免日後遭查核补税，甚至衍生处罚。 https://udn.com/news/story/7243/9570476?from=udn-catelistnews_ch2 --

※ 发信站: 批踢踢实业坊(ptt.cc), 来自: 1.160.5.112 (台湾) ※ 文章网址: https://webptt.com/cn.aspx?n=bbs/tax/M.1781659953.A.FC3.html