年终奖金还没发也能列费用？公司误踩地雷补税240万元 2026-06-16 14:49 经济日报／ 记者胡顺惠 ／即时报导 https://pse.is/97nvvn 职场示意图。图／AI生成 不少企业在年度结算时，会先估列薪资或年终奖金支出，以反映当年度营运成本。不过， 北区国税局提醒，若相关薪资或奖金仅停留在帐面估列阶段，并未具备明确给付义务或相 关依据，属於未实现费用，不得列报为当期费用，否则可能面临补税。 依《营利事业所得税查核准则》第63条规定，除法律另有规定或经财政部专案核准的特定 项目外，原则上未实现的费用及损失不得认列。也就是说，企业虽可基於会计处理需要， 依权责发生制估列相关费用，但在办理营利事业所得税申报时，仍须符合税法规定，否则 国税局查核时可能剔除相关费用。 北区国税局近期就查核到一起违规案例，某甲公司在办理2024年度营所税结算申报案件时 ，发现该公司列报应付薪资支出高达1,200万元。 国税局进一步检视相关资料後发现，该公司仅於年度终了时，以会计分录估列这笔费用， 并未在公司章程中载明相关奖金制度，也没有经股东会事先决议，更无法提出与员工间事 前约定的奖金发放标准或相关证明文件。 由於这笔支出欠缺明确的给付义务基础，未达可认列费用的条件，国税局认定属於未实现 费用，依规定将1,200万元费用全数剔除，并补徵营所税240万元。 国税局说明，企业若要认列薪资、奖金等支出作为费用，必须具备合理且明确的给付依据 ，例如公司章程规定、股东会决议、董事会决议，或劳动契约、奖金办法等相关文件，以 证明公司确实负有支付义务，而非仅为降低税负而於帐上预先估列。 国税局提醒，企业在办理年度结算及报税作业时，应区分会计认列与税务认列的差异。即 使依会计原则可以估列相关费用，也不代表税法一定允许列报扣除。若属税法规定不得认 列的未实现费用，应於结算申报时自行调减，以免日後遭查核补税，甚至衍生相关处罚。 https://udn.com/news/story/7243/9569727?from=udn-catelistnews_ch2 --

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