企业未分配盈余投资退税有条件 实质投资支出达100万可列减项 2026-01-12 00:28 经济日报／ 记者邱琮皓 ╱台北报导 https://pse.is/8kt5aj 税务示意图。图／联合报系资料照片 企业将未分配盈余用於实质投资可享租税优惠。财政部南区国税局提醒，企业若在完成申 报当年度未分配盈余後，才完成实质投资，应在完成最後一笔投资之日起「一年内」，向 国税局申请重新计算未分配盈余，并办理退税，以免因逾期而错失租税优惠。 为鼓励企业以盈余从事实质投资，提升生产技术，依《产业创新条例》规定，公司因经营 本业或附属业务所需，於盈余发生年度次年起三年内，以该盈余兴建或购置供自行生产或 营业用建筑物、软硬体设备或技术，且实际支出金额合计数达100万元，可将该投资金额 列为未分配盈余减项。 南区国税局解释，公司若在完成当年度未分配盈余申报後，才完成实质投资，应依产创条 例规定，在完成投资之日起一年内，填具更正後当年度未分配盈余申报书及适用产创条例 规定「未分配盈余实质投资明细表」，检附证明文件，向所在地国税局申请重新计算该年 度未分配盈余，退还溢缴税款。 https://pse.is/8kt5eh 举例来说，甲公司2023年未分配盈余为500万元，并以该年度的未分配盈余，投资购置供 自行生产用机器设备一台，2024年5月1日先预付订金100万元，因甲公司於2025年6月申报 2023年未分配盈余时，该设备尚未完成投资，因此在计算2023年未分配盈余时，还不能减 除预付设备款。因此，当时计算未分配盈余加徵营所税（税率5％）共25万元，甲公司必 须先如期缴纳。 甲公司设备最终在2025年9月1日交货，并於同日支付余款200万元，则甲公司应在完成投 资之日起一年内，也就是2026年8月31日前，检附证明文件向税捐稽徵机关申请更正2023 年未分配盈余申报。甲公司可增列减除该笔实质投资300万元（订金加尾款），重计2023 年未分配盈余应加徵所得税额仅10万元，先前已缴25万，可申请退税15万元。若迟至2026 年12月申请更正，将因逾期无法增列该笔实质投资金额，也无法退还溢缴税款。 https://udn.com/news/story/7243/9258764?from=udn-catelistnews_ch2 --

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