台美报税核课期间规范不同 双重国籍人士应谨慎检视 2023-06-05 18:38 经济日报／ 记者 陈姿颖／台北即时报导 https://reurl.cc/eD6QKM 台湾本年度报税季已於5月31日结束，在台美籍人士应於6月15日前完成2022税务年度美国 所得税申报，若申请展延的纳税义务人则应於10月15日前完成申报。报税示意图。图 /ingimage 台湾本年度报税季已於5月31日结束，在台美籍人士若未於4月15号申报者，应於6月15日 前完成2022税务年度美国所得税申报，若申请展延的纳税义务人则应於10月15日前完成申 报。除了申报期限，纳税义务人也应留意核课期间的界定。 一般而言，美国国税局(Internal Revenue Service, IRS)核课期间为三年，台湾为五年 ，皆自申报日起算，然而，美国与台湾最大的不同是，美国针对应申报而未申报的纳税义 务，将不会启动计算IRS对於该申报义务的核课期间，意即对於未申报的纳税义务，IRS核 课权将不受时效限制，可於後续年度任意时点启动查核程序并补税加罚；台湾针对未申报 的纳税义务核课期间则为七年。 资诚税务谘询顾问公司执行董事苏宥人提醒，美国法定核课期间起算日与台湾税捐稽徵法 第22条「依法应由纳税义务人申报缴纳之税捐，未在规定期间内申报缴纳者，自规定申报 期间届满之翌日起算」大不相同，举例来说，若甲持有台美双重国籍，且应报2022年度综 所税但未申报，台湾的核课期间将於2023/6/1的7年後失效，但若甲同样未申报2022年度 美国所得税，IRS追税期限将为无限期，台美双重国籍纳税义务人切勿混淆。 以近期美国税务法院相关判决Schlapfer v. Commissioner为例，於该案例中，该纳税义 务人Schlapfer於2006年赠与财产予亲属并於2006年度揭露赠与事实，且於2013年再度申 报保护性税报(protective filing)，但Schlapfer於2019年遭到IRS查核追税，因IRS认定 该申报未充分揭露赠与资讯，故并未起算核课期间，应不受三年限制。然而法院认定此案 件中，Schlapfer已於2006及2013申报，即使揭露资讯不全然正确或是有瑕疵，仍可视为 核课期间起算，故判定IRS不得核课赠与税。 苏宥人说明，此案件是因纳税义务人有申报之事实，故可争取三年核课期间的保护，若无 法院判决之支持，IRS追税不受核课期间之限制，Schlapfer将面临补税加罚合计逾870万 美元的巨额罚款。由於美国税负繁重，建议纳税义务人应谨慎检视自身申报义务并寻求合 规，留意核课期间之适用性，若有税务上之相关疑问，应及早与专业人士讨论，以避免衍 生之税务风险和额外遵循成本。 https://udn.com/news/story/7243/7214413?from=udn-catelistnews_ch2 --

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