中国大陆生产企业出口退税有条件 小心退税踩红线 2022-08-18 12:32 经济日报／ 记者 陈姿颖／台北即时报导 https://reurl.cc/RXvlbx 电子零组件出口成长趋缓，对中国大陆出口尤其显着。示意图/联合报系资料照 近期中国大陆疫情多点爆发、各大城市陆续实施封城管控，在员工回流与复工之压力下， 造成台商在一线城市之生产基地无法顺利运转，转由二线或三线城市之生产基地或外发给 其他供应商生产，以降低经营成本及风险。勤业众信联合会计师事务所税务部资深会计师 徐晓婷今（18）表示，以产品出口为导向的中国大陆台商，在主要生产基地转换及营运流 程调整时，常忽略重新检视出口退税的合规性，导致税局稽查时才发现不符合退税条件， 而遭补税及处罚，故迁厂之时，务必提前评估相关营运流程及税务条件，以免徒增税负成 本。 迁厂未注意出口退税，恐遭税局补税 中国大陆工厂搬迁程序繁杂，若迁厂後主要生产企业变更，应重新考量出口退税条件，可 能须与客户重新洽谈VENDOR CODE或交易对象，改由新厂出口及退税。有些企业为求方便 ，仅将主要生产加工制程外包到新厂，旧厂的职能可能仅剩管理及贸易，但却继续由旧厂 进行生产企业的出口及退税作业。当迁厂时，旧厂的人力与相关费用会大幅下降，且主要 生产设备移转到新厂，在税局系统的大数据分析下很容易跳出异常，进而进行稽查。 徐晓婷补充，中国大陆企业出口退税主要有生产企业的「免抵退税模式」及外贸企业的「 免退税模式」二种模式。税局稽核时，除了审查财务文件与凭证外，也会视察实体营运状 况，当发现旧厂已非生产企业，或虽仍为生产企业但该出口货物已不符合退税条件，恐无 法申报生产企业的出口及退税作业，之前的退税亦将要求补回。 符合条件之非自产货物，可「视同自产」享受出口退税 勤业众信联合会计师事务所税务部资深执行副总经理陈文孝表示，依据中国大陆财税 2012-39号规定，生产企业出口符合条件的「外购货物」及「委托加工货物」，可「视同 自产货物」适用增值税退（免）税政策： A. 针对「外购货物」必须同时符合下列条件： 与该企业生产的货物名称、性能相同； 使用该企业注册商标或境外单位或个人提供给该企业使用的商标； 出口给进口该企业自产货物的境外单位或个人。 B. 采用「委托加工货物」亦须同时符合下列条件： 与该企业生产的货物名称、性能相同，或者是用该企业生产的货物再委托深加工的货物； 出口给进口该企业自产货物的境外单位或个人； 委托方与受托方必须签订委托加工协定，且主要原材料必须由委托方提供，受托方不垫付 资金，只收取加工费，开具加工费（含代垫的辅助材料）的增值税专用发票。 徐晓婷再次提醒，当迁厂或调整营运流程而来不及变更出口主体时，仍要在旧厂保留部分 产线，以维持生产企业的资质，或是改采外贸企业的「免退税模式」并进行事前备案，即 使无生产能力也能享有退税。台商企业营运流程调整千万要重新检视出口关键条件，以保 退税权益。 https://udn.com/news/story/7243/6546284?from=udn-catelistnews_ch2 --

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