■ 巫鑫 会计年度为每年1月1日起至12月31止的历年制营利事业，除於每年5月1日起至5月31日止 ，向该管稽徵机关办理上一年度营所税结算申报外，并应於每年9月1日起至9月30日止向 该管稽徵机关办理当年度营所税暂缴申报。 壹、暂缴申报规定： 营利事业可选择采用下列两种方式之一办理当年度营所税暂缴申报： （一）按上年度税额计算暂缴申报： 1、适用对象：一般营利事业。 2、税额计算：按其上年度结算申报营利事业所得税应纳税额的1/2为暂缴税额。暂缴税额 减除尚未抵减各类投资抵减税额、留抵税额及扣缴税额後的余额，即为应自缴暂缴税额。 3、申报程序：自行向库缴纳应自缴暂缴税额，并依规定格式，填具暂缴税额申报书，检 附暂缴税额缴款收据、尚未抵减各类投资抵减税额文件、扣缴凭单证明联正本，一并申报 该管稽徵机关。 （二）按当年度税额计算暂缴申报： 1、适用对象：公司组织营利事业，会计帐册簿据完备，使用蓝色申报书或经会计师查核 签证，并如期办理暂缴申报者。 2、税额计算：得以当年度前六个月营业收入总额，依所得税法有关营所税规定，试算其 前半年营利事业所得额，按当年度税率，计算其暂缴税额。暂缴税额减除尚未抵减各类投 资抵减税额、留抵税额及扣缴税额後的余额，即为应自缴暂缴税额。 3、申报程序： （1）使用蓝色申报书者：自行向库缴纳应自缴暂缴税额，并依规定格式，填具暂缴税额 申报书，检附暂缴税额缴款收据、尚未抵减各类投资抵减税额文件、扣缴凭单证明联正本 ，一并申报该管稽徵机关。 （2）经会计师查核签证者：除依上开（1）使用蓝色申报书者程序外，尚须检附当年度前 六个月暂缴损益会计师签证申报查核报告书及委任书。 贰、违反暂缴申报规定： 一、营利事业未依规定期间办理暂缴，而於10月31日以前已按其上年度结算申报营利事业 所得税应纳税额的1/2为暂缴税额补缴补报者，应自10月1日起至其缴纳暂缴税额日止，按 其暂缴税额，依邮政储金汇业局一年期定期储金固定利率，按日加计利息，一并徵收。 二、营利事业逾10月31日仍未依规定办理暂缴者，稽徵机关应按其上年度结算申报营利事 业所得税应纳税额的1/2为暂缴税额，并依邮政储金汇业局一年期定期储金固定利率，加 计一个月利息，一并填具暂缴税额核定通知书，通知该营利事业於15日内自行向库缴纳。 （作者是勤业众信会计师事务所合夥会计师。本专栏每周二、四刊登） 【2004/08/31 经济日报】 --

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