助教想针对初会 Ch8 Accounts And Notes Receivable中之 应收票据贴现的部份做进一步讨论.... Horngren 初会原文书第五版将票据贴现在贴现日应有的分录记为 有利得 Cash 收现数 Note Receivable 面额 Interest Revenue 有损失 Cash 收现数 Interest Expense Note Receivable 面额 Kieso 初会原文书第六版未在应收款项该章提到应收票据贴现 林蕙真老师所着之初会将票据贴现在贴现日应有的分录与Horngren的相同 郑丁旺老师所着之初会将将票据贴现在贴现日应有的分录记为 在贴现日1.先承认持有日到贴现日之利息收入 应收利息 x 利息收入 x 2.再将票据的面额及相关之利息(即票据的帐面价值)与 贴现收到的金额的差额在贴现日承认损益 (类似卖资产的分录). 有利得 现金 收现数 应收票据(贴现) 面额 应收利息 x 应收票据贴现利得 y 有损失 现金 收现数 应收票据贴现损失 y 应收票据(贴现) 面额 应收利息 x 综合以上所述可知它们之间的差异有以下几点: 1. Horngren 将收现数和面额的差额直接记为利息收入(或费用), 而此利息收入(或费用)其实是一个两个数字相抵的净额, 第一个部份是持有日到贴现日公司应承认之利息收入, 即上述所算的 x 第二个部份是因为贴现而提前取得现金所损失之利息 即票据的面额及相关之利息(即票据的帐面价值)与 贴现收到的金额的差额,即上述所算的 y 所以与郑丁旺老师初会中的贴现分录,外表看似不同,其实质结果相同, 而且郑老师将票据贴现在贴现日之分录中将所获得之利息收入和贴 现的损失(或利得)分开列示,做法较为合理… 2. Horngren 初会与林蕙真老师初会所提分录相同,但在中会时对应收票据 贴现会在做进一步的探讨,而以後会上到的观念(不管是中会原文书或中 文书)应与郑丁旺老师初会所述之分录较为相近,所以助教才会在实习课 时讲解此一观念,以作为同学们将来与中会相衔接.. 3. 考试时同学们应该以Horngren 初会原文书为主,但如是写郑丁旺老师的 观念当然也不能算错……^^(都对) --

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