张建昭老师申论题库 2013 4-157页 甲公司於99/5/31办理98年营所税结算申报课税所得额600万元， 应纳所得税额150万元，并经缴纳在案，截至该日止， 甲公司股东可扣抵税额帐户余额为150万元。 99/8/1志光公司依公司法及公司章程规定， 就其98年税後盈余450万元提列10%法定公积盈余45万元， 分派5%董监事职工红利22.5万元， 并分配股利净额120万元，其後， 该公司98年度结算申报应纳税额经稽徵机关定查核定为140万元， 应退税额10万元，核定退税通知书於99/12/1送达甲公司， 甲公司并於12/6兑领退税。 上述各项，甲公司股东可扣抵税额帐户99/8/1以及99/12/1之余额为何? 解答: (一) 99/ 8/1 自股东可扣抵税额帐户减除法定盈余公积以及分派董监事职工红利所含 99年度营利事业所得税额15万(150万*10%)及7.5万(150万*5%) 分配股利总额160万<股利净额120万+可扣抵税税额40万>(120万*33.33%) 截至该日止,股东可扣抵税额帐户余额为87.5万 (二) 99/12/1 纪录经稽徵机关调查核定减少的应纳税额10万元 东可扣抵税额帐户余额为77.5万 想法: 99/8/1分配时之可扣抵税额比率=150万/450万=33.33% 可扣抵税额帐户余额： 99/5/31 150万 99/8/1 提列法定盈余公积 -15万(45万*33.33%) 分配职工红利 -7.5万(22.5万*33.33%) (97/1/1费用化,不记入) 分配股东红利 -40万(120万*33.33%) 99/12/1 核定减少之税额 -10万(依核定退税通知书送达日计入) 99/12/31 期末余额 85.5万 99/ 8/1余额=95万 99/12/1余额=85万 主要是差在分配董监红利22.5万部分,税额7.5万 解答似乎有误,仍然将其税额从ICA中减除 不知理解是否有错 烦请指教 --

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