向股東借款 利息列報有上限 2026-07-01 01:58 經濟日報／ 記者胡順惠 ／台北報導 https://pse.is/99z5h2 財政部。聯合報系資料照 不少中小企業因營運資金需求，除了向銀行貸款，也可能向股東、負責人、親友等非金融 機構借款。不過，財政部台北國稅局提醒，營利事業向非金融業借款並支付利息，若超過 財政部每年核定的最高利率標準，超過部分將不得列報利息支出。 台北國稅局表示，每年度適用的最高利率，由各地區國稅局參酌市場利率擬訂後，報請財 政部核定。 https://pse.is/99z5lb 國稅局指出，所謂非金融業借款，常見情形包括向公司股東、負責人、關係企業或親友借 款，這些都不同於向銀行等金融機構貸款，因此在申報營所稅時，列報利息支出須符合相 關規定，不能自行約定過高利率後，再全數列為費用。 舉例來說，甲公司2024年度因營運需要，向小明（化名）借款500萬元，並約定按年利率 20%支付利息，全年共列報利息支出100萬元。 不過，財政部該年度核定向非金融業借款的最高利率標準為月息1.3%，即年息15.6%，因 此可認列的利息約為78萬元，超過的22萬元利息，不得列報費用。 經國稅局查核後，甲公司超額列報的22萬元利息遭剔除，補徵營所稅4.4萬元。 國稅局提醒，即使企業與出借人雙方確實依約支付利息，也不代表可全數作為稅務上的費 用認列，仍須符合稅法規定的利率上限。 財政部每年會公布營利事業借款利率最高標準，去年底公布的115年度營利事業借款利率 最高標準，如向金融業借款利息，則依約載利率，核實認定；向非金融業借款利息，原則 依約載利率，核實認定。但利率最高不可超過月息1.3%，超過部分不予認定。 國稅局表示，之所以訂定借款利率最高標準，主要是避免企業透過約定過高利率，提高利 息支出以降低課稅所得，因此向非金融業借款時，除應保留借款契約及資金往來相關證明 外，也應留意借款利率是否超過財政部核定標準。 國稅局提醒，營利事業若因營運需求向個人或其他非金融業借款，在申報營所稅前，應先 確認利息支出是否符合規定，以免因超額列報遭調整補稅，影響自身權益。 此外，出借款項的公司，列報收入時也應留意規定。依所得稅法規定，公司資金借給股東 或任何他人，若未收取利息，或約定利息偏低，除屬預支職工薪資外，應按資金貸與期間 所屬年度1月1日臺銀基準利率，計算公司利息收入課稅。 舉例來說，乙公司借給同業短期融通資金，雙方約定年息1％，顯然偏低，應依規定核定 調增利息收入。 https://udn.com/news/story/7243/9598713?from=udn-catelistnews_ch2 --

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