股民注意，股利也要報稅！分開報稅、合併報稅怎麼選？會計師解答 2025-04-25 13:43 文／橘世代編輯部 https://reurl.cc/aeeG8G 2025年綜所稅5月1日開始申報！但你知道股利所得該如何報稅嗎？會計師告訴你這樣節稅 最有效。 示意圖／Canva 2025年綜所稅 申報5月1日開跑，今年延長到6月底（6月30日截止）。對於投資人而言， 股利所得又分為「合併計稅」或「分開計稅」，應該如何選擇是每年報稅 時的重要考量 之一，其實兩種方式各有適用情境。會計師提醒，分開計稅對於高所得族群更有利，而合 併計稅則可用於綜所稅率20%以下者。 文章目錄 ．股利也要繳稅？如何申報？ ．股利「合併計稅」算法？適合哪些族群？ ．股利「分離計稅」算法？適合哪些族群？ ．股利「合併計稅」報稅技巧公開 股利也要繳稅？如何申報？ 如果有投資股票 、ETF，獲得投資標的的現金股利或股票股利，這些收入都會在隔年申報 綜合所得稅時，計入當年度的所得中，就是「股票利息所得稅」，或稱「股利稅」，納稅 人今年報稅時，該選擇合併報稅還是分開報稅比較省稅呢？ 誠品聯合會計師事務所周志誠會計師表示，根據現行所得稅制，個人取得股利所得可選擇 採「合併計稅」或「分開計稅」方式申報。 股利「合併計稅」算法？適合哪些族群？ 股利所得「合併計稅」計算公式為： ［（年度薪資所得＋年度股利所得）-（免稅額與扣除額）］× 所得稅率－累進差額－ （股利可抵減稅額） 投資人若選擇合併計稅，股利所得將併入個人綜合所得總額中一併課稅，並可享有8.5%的 股利可扣抵稅額優惠，每一申報戶最高可抵減稅額為8萬元，對於長期存股 的投資人而言 ，此方式具有吸引力。 如果納稅人所得偏低，稅率落在20%以下，則合併計稅通常較為有利，因為股利併入綜合 所得，除了比分開計稅的稅率低，另搭配8.5%抵稅機制，可有效節稅 。 股利「分離計稅」算法？適合哪些族群？ 另一種，股利所得「分離計稅」計算公式為： ［（年度薪資所得）-（免稅額與扣除額）］× 所得稅率－累進差額＋年度股利所得 × 28% 周志誠說，若選擇分開計稅，則是將股利所得單獨課稅，固定稅率28%，不併入綜所稅。 他表示，這種方式較適合高所得者，避免因股利併入綜所稅後，使整體所得落入更高稅率 區間。適用族群為所得稅率高於30%或股利較高者，28%稅率可能較有利。 案例試算(合併計稅)： 若單身小資族阿花年收入為80萬，股利所得2萬3000元，綜合所得淨額為40萬，適用5%的 課稅級距，需繳納綜合所得稅2萬元。 選擇股利所得「合併計稅」，可再獲得8.5%股利抵扣額：23,000 × 8.5% ＝ 1,955元。 原本應繳納的綜合所得稅2萬元，就可減去1,955元，實際上只需繳納18,045元。 案例試算(分離計稅)： 反之，如果阿花選擇將股利所得「分開計算」獨立申報，計算為綜合所得淨額： 800,000 - 42,3000 ＝ 377,000元 股利所得分離課稅為： 23,000 × 28% ＝ 6,440元 該年度繳納稅額為：（377,000 × 5%）＋6,440 = 25,290元 經過試算發現與合併計稅相比，分離計稅反而讓阿花多繳了7,245元。（25,290元-18,045 元)。換言之，建議課稅級距屬於40%以上的高所得者，再採用股利所得分離課稅比較適合 。 股利「合併計稅」報稅技巧公開 周志誠說明，股利收入合併計稅的優缺點，優點部分，對股利在一定金額以下，可享受較 低的稅負，尤其是對綜合所得淨額較低低適用稅率5%以下者，或可有退稅之優惠。因目前 稅法規定，如採合併計稅股利收入乘以8.5%，在限額80,000元之範圍內，可扣抵所得稅； 缺點部分，則是對適用40%稅率或股利收入總額鉅大的高所得者，不見得有利。 周志誠指出，國內綜所稅採取的是「家戶申報制」，夫妻計稅會有3種方式，分別為：全 部所得合併計稅、薪資所得分開計稅、各類所得分開計稅。一般來說，「合併計稅」適合 小資族家庭或是雙方收入差距大者。 「薪資所得分開計稅」適合雙薪高收入家庭，收入所得以薪資為主，建議以薪資所得較高 的一方申報；「各類所得分開計稅」適合收入多元且大於薪資收入，建議以所得較低的一 方申報。 此外，ETF配息也屬於股利所得的一種，因此也要申報ETF配息所得稅。不過ETF的配息來 源多元，如果是屬於「54C股利或盈餘所得」才需繳稅；ETF配息是來自「76國內財產交易 所得、資本公積、收益平準金」則不課稅。 股利所得合併計稅與分開計稅比較表 ┌────┬───────┬────────┬────────┐ │比較項目│合併計稅 │分開計稅 │補充說明 │ ├────┼───────┼────────┼────────┤ │計稅方式│併入綜合所得 │單獨課稅，固定 │ │ │ │稅，適用累進稅│稅率28%，不併 │ │ │ │率，享8.5%抵減│入綜所稅 │ │ │ │(上限8萬元) │ │ │ ├────┼───────┼────────┼────────┤ │適用稅率│依所得高低適用│固定28% │ │ │ │5%~40% │ │ │ ├────┼───────┼────────┼────────┤ │股利抵減│可抵減股利所得│無 │ │ │稅額 │×8.5%，上限8 │ │ │ │ │萬元 │ │ │ ├────┼───────┼────────┼────────┤ │捐贈扣除│股利併入綜所 │股利不併入綜所 │若綜所總額由合 │ │影響額 │稅，總所得額增│稅，總所得額減 │併計稅的300萬 │ │ │加，捐贈扣除上│少，捐贈扣除上 │降為分開計稅的 │ │ │限(總額20%) │限也減少(股利分 │100萬(股利收入 │ │ │也相對提高 │開計稅部份不得 │200萬分開計 │ │ │ │列入捐贈限額之 │稅)，捐贈可扣上 │ │ │ │計算 │限由60萬降至20 │ │ │ │ │萬 │ ├────┼───────┼────────┼────────┤ │適用族群│所得稅率30%以 │所得稅率高於 │ │ │ │下或股利所得低│30%或股利較高 │ │ │ │於94萬者，可善│者，28%稅率可 │ │ │ │用抵減 │能較有利 │ │ ├────┼───────┼────────┼────────┤ │節稅建議│小資族、退休族│高所得者建議分 │ │ │ │建議合併申報 │開課稅 │ │ ├────┼───────┼────────┼────────┤ │注意事項│超過抵減上限部│可能影響捐贈扣 │ │ │ │分不能抵扣 │除額上限 │ │ └────┴───────┴────────┴────────┘ 資料來源：周志誠會計師 https://orange.udn.com/orange/story/121415/8698494?from=udn_idlepage_ch2 https://orange.udn.com/orange/story/121415/8698494?from=idlepage_ch8887 --

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