【專家之眼】解決台美重複課稅？八字還沒一撇呢！ 2025-01-20 07:29 聯合報／ 陳國樑／政大財政系教授暨系主任／政大財稅研究中心主任 https://reurl.cc/L5Zy5K 近二十年，「台美租稅協定」猶如「在水一方」的「伊人」，可望而不可及、可遠觀而不 可褻玩。圖為宋／錢選／煙江待渡圖 卷，國立故宮博物院藏。 台灣與美國間的所得重複課稅問題，自2006年以來，經歷了多次討論，但解決方案，猶如 「在水一方」之「伊人」，忽而在「水之湄」，忽而在「水之坻」，忽而更「宛在水中央 」，虛無飄渺、撲朔迷離。 首先，個人或企業源自海外之所得，若必須同時承受所得發生地與居住地兩個國家的稅負 ，將不利於生產要素的流動以及企業跨境投資等經貿活動，進而影響兩國的整體經濟發展 ，損害兩國民眾的福祉。 例如，台灣公司赴美國投資，美國子公司的獲利需先繳納21% 之美國聯邦公司所得稅，稅 後盈餘匯回台灣時，還需負擔30% 的股利扣繳稅，並面對台灣營利事業所得稅相關課稅規 定。台灣公司若因稅負過重的考慮而放棄投資，不僅是公司蒙受影響，資源配置的扭曲， 有害整體經濟效率與生產力，交易利得無法實現的無謂損失，傷害台灣與美國經濟福利。 有鑑於此，為解決跨境重複課稅問題，最好的方法就是透過簽訂「租稅協定」的方式，界 定各類跨境所得之課稅權，商訂減、免稅措施，以消除雙重課稅的情形；甚至提供優惠稅 率、相互減輕稅負，以營造有利雙方經濟發展之租稅環境。 在解決台美所得重複課稅問題最新的進展是，美國第119屆國會於1月3日開議，眾議院隨 即通過本屆國會議事規範決議（H.Res. 5）；在規範的最後一項，臚列出12件迅速處理法 案，其中第9案（H.R. 33）正是解決台美所得稅重複課徵問題的提案，檢視內容可知，提 案採「雙軌並進」的策略，共有兩編： 第一編（Title I）為《美台快速雙重課稅減免法案》（United States-Taiwan Expedited Double-Tax Relief Act），作法是透過修改美國國內稅法，增訂法條（Sec. 894A）對於台灣個人與企業，提供調降美國來源所得的扣繳稅率之優惠。 第二編（Title II）則為《美台租稅協定授權法案》（United States-Taiwan Tax Agreement Authorization Act），在作法上是以立法方式，明確授權美國總統與台灣就 雙重課稅進行談判並達成協定。 在有「快速通關卡」的加持下，不過就兩週的時間，國會眾議院於1月15日以423票同意、 1票反對，通過解決台美所得稅重複課徵提案；並於次日將提案送交聯邦參議院二讀後， 移交參議院財政委員會進行下一階段的審議。 按此看來，解決台美所得重複課徵問題兩法案的進展神速，很快就會有結果，但事實絕非 如此；提案要成功立法，還必須面對兩大關卡：參議院表決與美國總統簽署。 提案在參議院辯論時，每位議員都有幾乎不受限的意見表達權，因此反對法案通過的議員 ，大可透過不斷發表意見的方式進行「議事拖延」（filibuster）杯葛，阻礙議事進展。 此時，若要打破「議事拖延」，必須要通過「停止辯論的動議」（motion to end debate ）或「終結辯論投票」（cloture vote），通常需要三分之二以上、絕對多數參議員的同 意，然後纔可進行最終的投票。 近年來，由於共和與民主兩黨在參議院的席次，皆無法達到三分之二門檻，因此，一旦提 案在參議院辯論過程出現「議事拖延」，往往就等同宣告提案的「死亡」。而這正是美國 第118屆國會，在解決台美所得稅重複課徵問題提案的最後下場；雖然提案獲得參議院財 政委員會全數同意、眾議院歲計委員會壓倒性票數，以及眾議院院會三分之二以上贊成通 過，最後還是在參議院議事過程中，因「終結辯論投票」失敗，無法進行表決。 最後，在兩院表決通過後，提案還必須送交總統簽署。總統如果同意並簽字，則提案立法 成功，成為正式法律；但若總統拒絕簽字（或10個工作日內不簽字），表示總統「否決」 （veto）提案，該提案便無法成為法律。雖然參議院和眾議院可以三分之二絕對多數決結 果推翻總統的否決、使通過兩院的提案生效成為法律，但這樣的情況並不多見。 結論：解決台美所得稅重複課徵問題的提案，雖然輕騎快蹄過了眾議院，但說成功立法， 八字的一撇都還不算；根據過去經驗研判，前途一點都不樂觀。在第118屆國會民主黨過 半的參議院，提案在共和黨議員的反對下慘遭滑鐵盧；本屆國會共和黨於參議院席次過半 ，情況更加嚴峻。又，根據川普總統在第一任時曾否決10件國會通過法案的紀錄來看，解 決台美重複課稅的提案很有可能成為川普2.0的政治籌碼。 建議：賴政府要減輕我國個人與企業美國所得重複課稅之痛，應以檢討我國《稅捐稽徵法 》、《所得稅法》、《所得基本稅額條例》為要務，透過修正國內稅法，檢討並放寬現行 美國稅額扣抵規定，既可不必受制於人，也能一定程度解決重複課稅的問題。又，根據進 出口統計，台灣最大經貿對象是大陸，台灣與大陸所得重複課稅問題，更應優先解決。賴 政府應該花更多的時間思索，如何使已經簽署的《海峽兩岸避免雙重課稅及加強稅務合作 協議》，於最短時間內生效。 https://udn.com/news/story/7238/8501389?from=udn-catelistnews_ch2 --

※ 發信站: 批踢踢實業坊(ptt.cc), 來自: 1.160.0.183 (臺灣) ※ 文章網址: https://webptt.com/m.aspx?n=bbs/tax/M.1737345145.A.C85.html