列報小客車折舊 留意上限 2024-09-26 03:00 經濟日報／ 記者胡順惠 ／台北報導 https://reurl.cc/6d9Oqb 非經營小客車租賃業務的一般營業人購置乘人小客車，耐用年數計提折舊時，成本限額為 250萬元，超提折舊額不予認定。示意圖。 聯合報系資料庫 營利事業購置固定資產，可按實際取得成本，依規定耐用年限逐年提列折舊費用，依規定 ，非經營小客車租賃業務的一般營業人購置乘人小客車，耐用年數計提折舊時，成本限額 為250萬元，超提折舊額不予認定，且進項稅額不可扣抵銷項稅額，但未來出售時仍應開 立統一發票，報繳營業稅。 依「營利事業所得稅查核準則」95條規定，營利事業從2004年1月1日起購置乘人小客車， 依規定耐用年數計提折舊時，成本限額為250萬元；經營小客車租賃業務的營利事業，成 本限額為500萬元，超過限額都不予認定，且申報超過限額除調整補稅外，並應依所得稅 法加計利息一併徵收。 https://reurl.cc/NlndNp 營利事業購置乘人小汽車折舊提列規定 圖／經濟日報提供 國稅局官員解釋，超限的折舊金額營利事業須自行計算，超過部分不得在申報所得稅時認 列為費用，超限折舊額的計算公式是：成本提列的折舊額 ×（1 -成本限額÷實際成本） 。 官員舉例，甲公司2022年度營利事業所得稅結算申報，列報新購置乘人小客車折舊120萬 元，經查，甲公司是在2022年1月1日以625萬元購置，估計殘值25萬元，採平均法並按耐 用年數五年，計算折舊120萬元。 但是官員指出，依照營所稅查核準則規定，新購置乘人小客車的成本限額為250萬元，套 入公式後，依實際成本提列折舊120萬元×（1－成本限額250萬元÷實際成本625萬元）， 最終算出超提折舊額72萬元，也就是每年僅能認列申報48萬元的折舊費用，因此該案予以 調減，原本超提的72萬元乘上20%，必須補徵稅額14萬4千元再加計利息。 另外，國稅局提醒，依《加值型及非加值型營業稅法》規定，營業人購買非供銷售或提供 勞務使用的自用乘人小汽車，進項稅額不能申報扣抵銷項稅額，但未來出售時仍屬銷售貨 物行為，應如實開立統一發票，報繳營業稅。 https://udn.com/news/story/7243/8251273?from=udn-catelistnews_ch2 --

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