投資損失認列 避開三地雷 2024-08-01 01:00 經濟日報／ 記者余弦妙 ／台北報導 https://reurl.cc/WNdRx9 稅務示意圖。聯合報系資料照 財政部北區國稅局表示，營利事業申報投資損失，已實現者才能列報，並小心三大常見錯 誤，包括重複列報、錯誤認定損失時間點、錯誤計算虧損，以免列報失誤而遭補稅處罰。 北區國稅局表示，營利事業在申報投資損失時必須注意，除了有實現者才能列報外，在計 算損失當下，也要留意以往年度，是否曾列報過同一家被投資事業的投資損失，以免重複 列報。 其次，也須留意投資時點是在被投資事業虧損發生之前或之後，若屬於投資前被投資事業 已發生的虧損，則不得列報投資損失。 https://reurl.cc/pvdr9Z 投資損失認列留意重點 圖／經濟日報提供 國稅局指出，依營所稅查核準則第99條規定，被投資事業發生虧損，而原出資額並未折減 者，不予認定，也就是說，被投資事業營運發生虧損時，經減資彌補虧損、合併、破產或 清算等情形，才可列報投資損失，且須備妥股東會決議減資、合併、破產或清算相關證明 文件。 至於在計算投資損失時，若有投資前被投資事業已發生的虧損，則須按投資後虧損比例計 算，並注意投資成本歷年變動情形，以前年度曾認列投資損失者，應在原出資額中先予以 扣除。 舉例來說，甲公司在2016年出資7,500萬元投資乙公司（股本1億元，累積虧損2,500萬元 ），而乙公司2021年累積虧損為6,000萬元，乙公司在2022年減資彌補虧損2,000萬元。 由於累積虧損6,000萬元中的2,500萬元，屬甲公司投資乙公司前已發生的虧損，因此甲公 司在2023年5月辦理2022年營所稅結算申報、列報投資損失時，應以原出資額7,500萬元乘 以減資比率（減資2,000萬元／股本1億元）再乘以投資後虧損比率（投資後新增虧損 3,500萬元／累虧6,000萬元），可認列損失875萬元。 國稅局提醒，營利事業申報投資損失時，除應以已實現者為限及檢附相關證明文件外，計 算時應留意以往年度是否曾認列同一家被投資事業的投資損失，以及投資時點是在被投資 事業虧損發生之前或之後，以免列報錯誤而遭補稅處罰，影響自身權益。 https://udn.com/news/story/7243/8132090?from=udn-catelistnews_ch2 --

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