5月報稅前必看　今年綜所稅4大變動一次掌握 https://reurl.cc/3XrD98 ▲所得稅申報的季節又快到了，專家提醒，今年5月的申報與過去有4大變動要特別注意。 （圖／資料照，記者葉政勳攝） 記者顏真真／台北報導 2024-04-08 14:15:43 所得稅申報的季節又快到了，專家提醒，今年5月的報稅與過去有4大變動要特別注意，包 括成年年齡下修為18歲、首次適用申報CFC、每人基本生活費調升6000元及網路上傳文件 容量擴大。 安永聯合會計師事務所稅務服務部執業會計師楊建華指出，由於民法「成年年齡」下修為 「18歲」，所得稅法及其餘各項稅目也都陸續配合修法，並自112年1月1日施行調降成年 年齡，因此，納稅人今年5月報稅，可依小孩所得情況不同，可考慮分戶申報，增加節稅 空間。 另外，在今年所得稅申報112年度的受扶養親屬時要注意，成年人需要符合特定原因，如 在校就學、身心障礙或無謀生能力而由納稅義務人扶養者，才可由納稅義務人列報扶養； 不符合者，須自行辦理綜所稅申報。楊建華建議，納稅義務人可以先檢視112年度的扶養 親屬中是否有18歲的申報戶成員，留意其申報扶養應符合的條件，以免全戶的免稅額及扣 除額於日後遭稅局核定調整產生影響。 此外，分戶申報可能反而有節稅空間，他舉例有在校就學的18歲受扶養親屬但有在外打工 或兼職所得者，其當年度所得若超過免稅額9.2萬元、薪資所得特別扣除額20.7萬元及教 育學費（限就讀大專院校以上子女）特別扣除額 2.5萬元的合計數32.4萬元時，納稅義務 人可考慮讓其作為獨立申報戶，藉以增加一戶的扣除額及可能降低累進稅率的適用反而更 有節稅效果。 舉例來說，一戶雙薪家庭育有1名112年度已滿18歲且剛就讀大學的小孩，若小孩當年薪資 所得超過32.4萬元時，可以選擇和父母分戶申報，由小孩單獨申報，雖然無法扣減自身的 教育學費扣除額2.5萬元，但卻多了標準扣除額12.4萬元可以扣除，兩者相差9.9萬元。若 以適用稅率5%計算，最多可省稅4950元。尤其若父母屬於高薪族，小孩的薪資分戶申報後 ，還可以降低和父母一同申報的情況下，適用較高的累進稅率，達到更大的節稅效果。 今年報稅還要注意首次適用申報CFC。個人受控外國企業法案又稱個人CFC法案，在112年1 月1日開始正式上路。若納稅義務人已知申報戶成員及關係人持有境外低稅負國家或地區 的公司股權，或者對該類公司可能構成具重大影響力者，即有可能構成申報CFC義務。下 一步需要確認CFC的財務報表建置狀況、持有公司股權比率多少、評估CFC當年度有沒有符 合豁免門檻、準備的相關證明文件如財報及營運資料等是否充足完整，以及申請境外已納 稅額扣抵或退稅可行性等。 此外，楊建華提醒，個人CFC營利所得將會被併入最低稅負制下的海外所得中計算。原則 上112年度的「含CFC營利所得的海外所得」未達100萬元、「家戶總所得」未達670萬元， 或「綜合所得稅繳得比最低稅負制計算之所得基本稅額還多」的申報戶，是不會因為持有 CFC而需要多繳稅。 不過，此部分所得計算申報須自行準備，不會有所謂扣繳憑單等資料可供參考，若平時只 依照國稅局資料進行綜合所得稅申報之納稅義務人，可能會有短漏報風險。楊建華建議在 申報季開始之前，應積極備妥財務報表、了解申報方式並試行計算，儘可能找出既能合規 ，也能從中選擇最有利於納稅義務人的計算與繳稅方式，以順利完成CFC首次申報。 今年5月報稅還要注意的是，112年度每人基本生活所需的費用金額為20.2萬元，相較111 年度的19.6萬元增加6000元。假設有一家確定可適用基本生活費差額的4口家庭，如適用 5%稅率，4人共可多省稅1200元。 由於基本生活費的計算方式是按照申報戶的人數計算總額，再與申報戶的免稅額及特定項 目扣除額之總和進行比較。最後得出的基本生活費總額較高差額部分，得自申報戶當年度 綜合所得總額中減除。 若以1家4口且2小孩皆為大學子女舉例，4人的基本生活費用總額為80.8萬元，在無其他前 提下之免稅額及特定項目扣除額共計66.6萬元(4人免稅額、有配偶的標準扣除額、2人的 教育學費特別扣除額），得出基本生活費差額14.2萬元，可再從綜合所得總額中扣除，以 保障納稅者自己及受扶養親屬的基本生活需求。 另外，今年綜所稅網路申報附件（例如醫療收據）等上傳的每戶總容量由10MB提高至15MB ，並將上傳期限由5月31日，延長至申報屆滿後10日（遇假日順延）。以今年報稅季為例 ，因為截止日後10日遇到端午節，上傳期限可延至6月11日。 https://www.nownews.com/news/6400627 --

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