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標題Re: [新聞] 大減稅！薪扣額提高至18萬 標扣額11萬元
時間Sun Sep 3 19:49:50 2017
2018/1/20 ：所得稅法三讀通過採行乙案。
股利的邊際稅率如下：
所得淨額 稅率 甲案實質稅率 乙案實質稅率
乙(一)
股利941176元
以內 超過
------ ------------ ----- ------
0 ~ 520,000 5% 3.15% -3.5% 不適用
520,001 ~ 1,170,000 12% 7.56% 3.5% 12%
1,170,001 ~ 2,350,000 20% 12.60% 11.5% 20%
2,350,001 ~ 4,400,000 30% 18.90% 21.5% 30%
4,400,001 ~ 40% 25.20% 31.5% 40%
千萬級距將取消，不列 上行可代入乙(二)28%
上方表格的圖床支援
https://imgur.com/evkcXNk
(上面連結裡的表，乙(一)下面的『上面可代入乙(二)26%』，請自行改成『…28%』)
甲案：37%定率免稅，63%計入所得總額，實質稅率=63%*稅率。
額外加計63%現金股利，剛好跨稅率級距上限而適用二稅率者，按金額
相對比例與實質稅率計算個人股利之實際稅率。
乙案
乙(一)：股利併入各類所得計稅，但有min(股利x8.5%，80000)的抵減。
因為抵減8.5%，但每戶有80000元上限，可知80000/8.5%=941176。
故，股利未超過941176元部分，實質稅率如上表所示；
而，股利超過941176元的部分，則照原稅率計稅。
舉例：有1,000,000元股利，但有其他所得而適用30%稅率，其股利
之邊際稅額
= 1百萬*30% - min[1百萬*8.5% , 80000]
= (1百萬-941176)*30% + 941176*21.5%
= 220,000
如不含股利之各類所得淨額適用某一稅率，後加計股利所得，
需跨二稅率者，比如各類所得淨額(不含股利)為100萬，外加現金
股利110萬，該股利部分之稅率，按下步驟計算：
1．將股利110萬拆成 941176元及 158824元。
2．因各類所得已達100萬，
故股利中941176元 = 170,000 (適用乙(一)第二級實質稅率3.5%)
+ 771,176 (適用乙(一)第三級實質稅率11.5%)
3．股利中的158824元適用第3級原稅率20%
4．把2、3的金額按相對比率及適用稅率計算實質稅率：
(17萬*3.5% + 77萬*11.5% + 15.8萬*20%)/110萬
乙(二)：股利分離課稅，其稅率28%。
但某些情形下，適用40%稅率者，乙(二)未必比乙(一)節稅，比如：
無其他所得，股利5百多萬，扣除免稅額、扣除額後，有5百萬所得淨
額，其乙(一)下稅額 = 5百萬*40%-829,600(此為累進差額)-80,000
=1,090,400
乙(二)下稅額 = 5百萬*28% = 1,400,000
簡言之，股利構成各類所得之大部分情形下，因所得跨各級累進稅率計
算出的實質稅率，有可以比單一稅率28%還少。
反正，如果將來採用乙案的話，乙(一)、乙(二)在網路申報電腦會幫你
算好好的。紙本申報，沒精算下，誤以為乙二稅較少而溢繳者，只有5
年內溢繳的稅才可申請退稅唷…
結論：
1．適用5%、12%稅率，其股利金額通常不大者，乙案明顯較優。
適用20%，視個別情形；通常股利不大，乙案略優。
適用30%，甲案較優。
適用40%，幾乎沒差，好吧，也可說甲案少0.8%略優。
2．營所稅稅率將上調至20%，甲案、乙案個人股利邊際稅率最高為25%、26%，
可以降低利用投資公司名義投資誘因。(註：兩稅合一下，公司獲配國內
其他公司之現金股利，不計入課稅所得；但取消兩稅合一後，此後應該會計
入課稅所得。推文裡有版友認為不會刪，也是有可能的，好比說因兩稅合一
而產生的未分配盈餘加徵所得稅制度，目前方案在刪除兩稅合一後，也沒全
部刪掉未分配盈餘加徵所得稅，只變成少徵5%，故兩稅合一刪除後，公司獲
配國內其他公司之現金股利，未必會恢復計入營利事業所得額。
3．非境內居住者及境外公司，投資國內公司獲配的股利，以往採就源扣繳，扣
繳率20%，將來將上調至21%，降低設立海外紙上公司避稅誘因。
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※ 發信站: 批踢踢實業坊(ptt.cc), 來自: 114.44.188.197
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※ 編輯: kkkppp (114.44.188.197), 09/03/2017 19:51:08
1F：推 phterm : 你的頭腦比其他發文的清楚多了 09/03 19:57
2F：推 KuraHoshi : 推 超清楚 不過看來採用乙案比較能平息民怨 09/03 19:59
※ 編輯: kkkppp (114.44.188.197), 09/03/2017 20:03:51
3F：推 zwxyzxxx : 幫你推最清楚的一個 09/03 20:06
4F：推 fgdgd : 整理得很清楚 推一個 09/03 20:09
※ 編輯: kkkppp (114.44.188.197), 09/03/2017 20:12:16
5F：推 a06030501 : 哇！你好用心，大推 09/03 20:14
6F：推 teremy : 感謝~ 09/03 20:14
7F：推 ji32k7a8u8 : 很清楚! 09/03 20:21
8F：推 humbler : 讚! 09/03 20:22
9F：推 GigiBuffon : 我懷疑公司收到其他公司股利會計入課稅耶? 09/03 20:25
10F：→ GigiBuffon : 這樣的話應該是滿大筆的稅金收入 公司不太可能不出 09/03 20:26
11F：→ GigiBuffon : 來靠北 09/03 20:26
12F：推 ji32k7a8u8 : 反正對40%大戶來說甲乙哪一個過都會比現在優 09/03 20:26
13F：→ ji32k7a8u8 : 如果過甲就是單純惹惱散戶, 過乙機會應該較大 09/03 20:27
14F：推 nobody0522 : 推 謝謝 09/03 20:39
15F：推 shiz : 09/03 20:43
16F：推 Dannyx : 09/03 20:50
17F：推 vbn22 : 你的發文真好 前面的發文一堆自以為 09/03 20:51
18F：推 Libz : 乙(一)的例子應該是22萬? 09/03 20:54
19F：推 huming103 : 強者kp大 09/03 20:57
20F：推 vbn22 : 本篇 差額稅率應該還要扣掉 09/03 20:59
21F：推 Insatiable : 推 09/03 21:01
22F：推 vocation : 建議版主把前面一堆亂算的文章通通刪除以免誤導 09/03 21:02
23F：推 eugene11124 : 讚 09/03 21:09
24F：推 thecoolbill : 推 09/03 21:30
25F：推 sallybird : 推 09/03 21:32
26F：推 feaheresy : 清楚簡單 09/03 21:35
27F：→ willy4907 : 股利併入綜合所得 80萬+80萬股利不是就跳一級了 09/03 21:47
28F：→ willy4907 : 就應該是20%-8.5% 應該這樣算吧 09/03 21:48
29F：→ willy4907 : 你這所得淨額應該是要含股利 不含就真的大減稅了 09/03 21:51
30F：推 xmanhman : 推清楚明瞭 09/03 21:53
31F：推 opthr1215 : 有啊，他不是跟你說那個級距乙案是11.5%？ 09/03 21:59
32F：推 csjan : 推 09/03 22:19
33F：推 amazon10810 : 09/03 22:24
34F：推 hink2003 : 推 09/03 22:24
35F：推 reebox : 幫推 09/03 22:31
36F：→ willy4907 : 現在不就股利併入綜合所得總額課稅 很多公司抵減高 09/03 22:34
37F：→ willy4907 : 於8.5% 這是在變相增稅吧 09/03 22:34
※ 編輯: kkkppp (114.42.187.81), 09/03/2017 22:58:34
38F：→ willy4907 : 就股利按8.5%計算可抵減稅額，抵減其應納稅額 09/03 22:39
39F：推 opthr1215 : 現在抵扣稅額減半，你要超過17%才會變成增稅。而且 09/03 22:40
40F：→ opthr1215 : 現在抵扣稅額多了好幾萬，你要真的增到稅還不容易。 09/03 22:40
41F：→ opthr1215 : 最後，這篇是在比較甲跟乙在同樣收入淨額的情況下， 09/03 22:40
42F：→ opthr1215 : 股利不超過94萬的話，股利的稅率是多少，你講現行政 09/03 22:40
43F：→ opthr1215 : 策幹嘛XD 09/03 22:40
44F：推 airsky12 : 終於有一篇簡潔明瞭的了 09/03 22:40
45F：→ willy4907 : 只有股利 這表搞得像全所得都減 09/03 22:41
46F：推 bring777 : 股利所得不是併入全戶所得去作稅率計算嗎? 09/03 22:45
47F：→ bring777 : 是不是應該把工作所得納進來? 09/03 22:46
48F：推 opthr1215 : 他第一句就講股利的邊際稅率了你還能誤會XD 09/03 22:51
49F：→ opthr1215 : 所得是全部所得啊，但這篇是講所得這麼高的情況下， 09/03 22:52
50F：→ opthr1215 : 股利的稅率。 09/03 22:52
51F：→ opthr1215 : 工作所得+股利=這篇的所得淨額。 09/03 22:52
52F：推 f204137 : 3k大惠我良多 09/03 22:52
53F：→ opthr1215 : 甲跟乙的稅率=股利稅率。 09/03 22:53
※ 編輯: kkkppp (114.42.187.81), 09/03/2017 23:03:45
54F：推 thindust : 太棒了 感謝整理 不然實在看沒懂 09/03 23:10
55F：推 CATTOS25 : 推~不然看一堆亂算的會花 09/03 23:37
56F：推 keltt : 所得淨額 = 所得總額-免稅額-扣除額-特別扣除額 09/03 23:46
57F：推 opthr1215 : 對，還要減扣除額，我剛剛上面沒有打上。 09/03 23:56
58F：推 ycsheaven : 太神啦！推這篇！猛 09/04 01:39
59F：推 korn2237386 : 股板清流 內容充實 必須推 09/04 01:47
60F：推 Watanabe : 推分享 09/04 05:59
61F：推 frankshih : 推整理，超讚 09/04 06:58
62F：推 IanLi : 推這篇 09/04 07:05
63F：推 NANJO1569 : 謝謝整理 09/04 08:28
※ 編輯: kkkppp (114.44.184.131), 09/04/2017 08:46:07
※ 編輯: kkkppp (114.44.184.131), 09/04/2017 08:50:41
64F：推 backtoback : 推推 09/04 08:52
※ 編輯: kkkppp (114.44.184.131), 09/04/2017 09:12:29
65F：推 ups : 推 09/04 09:50
66F：→ skizard : 只覺得政府搞這麼複雜真該死 09/04 10:28
67F：→ vocation : 乙案這樣還算複雜? 甲案比較簡單 繳多點你要嗎? 09/04 12:03
68F：→ vocation : 剛開始推出本來就會有些地方還沒有宣導夠 09/04 12:05
69F：→ skizard : 你陷入只有甲乙案可選的困境了嗎 不會都不要嗎 09/04 14:01
70F：推 sligiho : 富人大減稅，長年預算缺口由全民揹債補足 09/04 16:58
71F：推 GrahamInvest: 都不要得可以期待你推出方案給你們家立委嗎? 09/04 18:08
72F：推 BAIIPLUS : 超猛 09/05 00:52
※ 編輯: kkkppp (114.44.177.101), 01/20/2018 13:58:50
※ 編輯: kkkppp (114.44.177.101), 01/20/2018 14:02:28