一、前言 本篇整理係針對外國人(NRA)透過美國券商(ex.FT、TD)， 購買債券型ETF(ex.BND、TIP、IGOV)， 股息(Dividend)是否可免稅來進行討論。本篇所提及的ETF皆為債券型。 二、假設 依照過往討論及觀察，各家券商對於ETF股息是否免稅的說法皆不一致， 在退回預扣稅款的做法也不盡相同，本篇討論假設券商無法正確處理NRA的稅務問題。 並且不將券商的說法納入討論內。 三、資料來源 1. Publication 519, U.S. Tax Guide for Aliens http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p519.pdf P.15-Dividend Income The following dividend income is exempt from the 30% tax. a.Certain dividends paid by foreign corporations b.Certain interest-related dividends c.Certain short-term capital gain dividends b、c與債券型ETF有關 2. ishares QUALIFIED INTEREST INCOME ("QII") DIVIDEND REPORT http://goo.gl/4GNTw 開頭就寫到 NRA investors may be exempt from all or a portion of the withholding tax on distributions received from the iShares Funds to the extent attributable to interest-related dividends and short-term capital gain dividends. 與519提到免稅中的b、c相符合 3. Vanguard ICI Nonresident alien (NRA) layout spreadsheet http://goo.gl/A0qK7 excel表中有兩項 NRA Exempt Income Div(Attributed to Interest Income) NRA Exempt Short-Term Capital Gain 與519提到免稅中的b、c相符合 四、實例討論 這部分列出三個例子來作討論，包括美國境內及境外之債券ETF 1. TIP TIP於2012年有5個月的股息，含有Interest Income的部分，2%-100%不等 沒有Short-Term Capital Gain 2. BND 每個月的股息都有Interest Income的部分， 有兩個月有Short-Term Capital Gain 我自行整理如下表，Interest Income部分約佔88%左右 http://0rz.tw/MgdLE 3. IGOV (iShares S&P/Citigroup International Treasury Bond Fund) 這屬於投資外國政府債的的ETF 只有一個月有Interest Income，而且僅佔0.1% 五、結論 根據Publication 519以及基金公司(Vanguard、iShares)所提供的資料， 可以大致確定債券ETF股息中的Interest Income、Short-Term Capital Gain 是免稅的 假如券商沒有退還部分的預扣稅款 應該可以用本篇的資料來向IRS進行退稅，至於執行的細節則還要研究。 註: 1.投資境外債券，如外國政府債、外國公司債，是否可以用非美國來源來要求退稅， 不在本篇的討論範圍。 2.本篇討論內容限制在IRS法條及基金公司所提供的資料 3.本篇討論內容有個人看法，不代表事實，僅供報稅時參考，有疑問建議直接與IRS連絡 --

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