選擇19 未認列減損前：資產會計基礎3,000萬元大於課稅基礎2,200萬元 產生應課稅金額800萬，遞延所得稅負債200萬 認列減損後：資產會計基礎2,400萬元大於課稅基礎2,200萬元 產生應課稅金額200萬，遞延所得稅負債50萬 因此遞延所得稅負債應借記150萬，調整為50萬的餘額 選擇24 由於X1年初到X3年陸續總共會認列100,000的除役負債準備 因此X3年進行除役時，只需針對大於原認列的除役負債準備的部份 認列拆除損失即可 這題今年會計師中會第22題非常類似，你可以參考看看 ※ 引述《necci (沒事丟先生勿擾)》之銘言： : http://wwwc.moex.gov.tw/ExamQuesFiles/Question/101/101130_80370(7803).pdf : 選擇19 ANS:B : 想法： : 已蒐尋過去網路上發問記錄，仍有疑問。 : 因為題目寫"減損損失於稅上不能減除"， : 答案是由提列減損後DTL 調整至 提列減損前DTL : 提列減損後DTL=(使用價值2400萬-稅上折舊後之課稅基礎2200萬)*25%=50萬 : 提列減損前DTL=(財務折舊後之課稅基礎3000萬-稅上折舊後之課稅基礎2200萬) : *25%=200萬 : 所以，帳上應該貸：DTL 150萬元 : 選擇24 ANS:A : 想法: : 有疑問的是題目"X3年底......認列110,000處分設備損失"是正確的嗎? : 原估計X3年花100,000拆除處理費， : X1初列帳: : 借: ?? : 貸: 負債 (100,000以10%折現3年) : X3底列帳: : 借: 負債 100,000 : 損失 10,000 : 貸:現金110,000 : X3年認列實際拆除處理費時，拆除處理費損失僅10,000，非題目110,000 : 以上謝謝指正 -- 我們總以為可以帶給別人愛，也可以輕易的為人所愛，卻總忽略對方要的是什麼。 回過頭的那一刻，才曉得夢離我們有多遠。 為了愛，有過深深切切，也有包容放縱與盲目，以為愛就是付出， 卻選擇忽略自己需要的溫暖。 --

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