※ [本文轉錄自 Examination 看板 #1CIfJxTC ] 作者: Modeler (只剩我一個人孤單的角落) 看板: Examination 標題: [課業] 中級會計/可轉換公司債 時間: Sat Jul 24 15:23:31 2010 1.考試科目：中級會計學 2.章節名稱or篇名(單元關鍵字)：可轉換公司債 3.目前參考用書or考古題出處：99年台糖3等財會人員 4.想問的內容： 長安公司於20X0年1月1 日按面額發行可轉換公司4,000張，每張面額$1,000， 三年到期(到期日為20X2年12月31日)，票面利率6%，每年12月31日付息1次。 公司債流通期間持有人可以每股$25的轉換價格，轉換為長安公司得普通股。 該公司債發行時，相同條件但不可轉換的公司債， 其市場利率為7% (已知：對應三期的年金現值因子與三期的復利現值因子分別2.624316與0.816298) 長安公司20X1年7月1日按106加應計利息從公開市場買回2000張可轉換公司債， 設該日2000張公司債之公允價值為$2,020,000。 最後，長安公司20X2年1月1日執行1,000張可轉換公司債的轉換權。 1.試做長安公司20X0年1月1日的發行分錄 2.試做長安公司20X0年12月31日認列利息費用及期末衡量分錄 3.試做長安公司20X1年7月1日買回可轉換公司債之分錄 4.試做長安公司20X1年12月31日認列利息費用及期末衡量分錄 5.試做長安公司20X2年1月1日之分錄 5.想法： 這題在講義上沒有分錄釋例， 於是我上網找到這個： 05/1/1公司以平價發行面額$1,000,000可轉換公司債，付息3年，5年到期，每年12/31為債 息基準日，規定滿3年後可以要求公司按債券面額加計9.55%的利息補償金及當其應繼票面 利息以現金贖回公司債。轉換價格為每股$40元，自發行日6個月後至到期日前10日止，債 券持有人可隨時要求公司依當時轉換價格，將債券轉換為普通股。 05/1/1 現金 1,000,000 公司債折價 95,500 應付可轉換公司債 1,095,500 而講義上關於發行的部分提到： 發行人發行可轉換公司債時，實際上釋出售兩種金融商品：公司債和認股權，前者為負債 ，後者為權益。發行可轉換公司債時，應先評估公司債不含轉換權之公平價值，可轉換公 司債的發行金額減去公司債之公平價值，作為認股權之帳面價值。 所以我做出： 1.公平價值=4,000*1,000*6%*2.624316+4,000*1,000*0.816298 =$3,895,028 現金 4,000,000 公司債折價 104,972 資本公積－認股權 104,972 應付可轉換公司債 4,000,000 如果依照我在網路上看到的，是不是應該做成這樣： 現金 4,000,000 公司債折價 104,972 應付可轉換公司債 4,104,972 或 現金 3,895,028 公司債折價 104,972 應付可轉換公司債 4,000,000 --

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※ 發信站: 批踢踢實業坊(ptt.cc) ◆ From: 118.161.233.156 謝謝，如果做1～3是像這樣嗎？↓ 1. 公平價值=4,000*1,000*6%*2.624316+4,000*1,000*0.816298 =$3,895,028 20X0/1/1 現金 4,000,000 公司債折價 104,972 資本公積－認股權 104,972 應付公司債 4,000,000 2.(利息法攤銷) 利息費用=3,895,028*7% =$272,652 支付現金=4,000,000*6% =$240,000 20X0/12/31 利息費用 272,652 公司債折價 32,652 現金 240,000 (無期末評價) 3. 利息費用=(3,895,028+32,652)*7%*6/12 =$137,469 應付利息=4,000,000*6%*6/12 =$120,000 20X1/7/1 利息費用 137,469 公司債折價 17,469 應付利息 120,000 應付利息(買回部分)=120,000*2,000/4,000 =$60,000 公司債折價餘額(買回部分)=(104,972-32,652-17,469)*2,000/4,000 =$27,426 資本公積－認股權(買回部分)=104,972*2,000/4,000 =$52,486 買回價格 應付公司債 2,000,000 應付利息 60,000 資本公積－認股權 52,486 公司債贖回利益 94,940 公司債折價 27,426 現金 2,180,000 (如果3.改成轉換的話↓) 應付公司債 2,000,000 應付利息 60,000 資本公積－認股權 52,486 公司債轉換利益 94,940 公司債折價 27,426 普通股 800,000 資本公積－普通股溢價 1,200,000 ※ 編輯: Modeler 來自: 118.161.233.156 (07/24 23:07)