※ [本文轉錄自 Examination 看板] 作者: chayan (小鼠) 看板: Examination 標題: [課業] 會計/現金流量表 時間: Sat Dec 19 16:38:35 2009 1.考試科目：會計 2.章節名稱or篇名(單元關鍵字)：現金流量表 3.目前參考用書or考古題出處：郝強題庫 4.想問的內容：下列是甲公司84年度的財務資料 (1)當年度銷貨總額$4,400,000(賖銷占5/11)。期初應收帳款餘額$100,000，備抵壞帳 $5,000，該公司採用帳款餘額百分比法提列壞帳。根據過去的經驗，壞帳率為5%， 而當年度已沖銷壞帳$8,000。期末應收帳款餘額$200,000。 (2)該公司對存貨的會計政策採定期盤存制的後進先出法。有關期初存貨及當期進貨資料 如下所示： 數量(件) 單位成本 期初存貨 2,000 $15 進貨：3/1 15,000 20 6/1 20,000 31 9/1 5,000 35 12/30 5,000 36 銷售 26,000(件) 12/30的進貨，該公司在85/1/2才收到，因此在年底時尚未入帳，該筆交易的進貨條 件為FOB起運點交貨，供應商已先支付$1,000運費。該公司的進貨皆採賖購方式。期 初應付帳款餘額為$160,000，期末$90,000。 (3)83/4/1該公司發行10年到期一次還本的公司債，1,000張，每張面值$1,000，每年 3/31付息，票面利率12%，市場利率10%，該公司以利息法攤銷折溢價。 (4)80/7/1，購買機器一批，成本$1,480,000，殘值$40,000，耐用年限8年，採用年數合 計法計提折舊。84年度該公司決改採直線法計提折舊，耐用年限及殘值皆不變。 81/4/1購買廠房，成本為$5,000,000，殘值$200,000，耐用年限20年。採用直線法計 提折舊。84年度重新評估後，認為只可再用10年，殘值$100,000。 (5)84/6/1出售土地，帳面價值$250,000，售價$280,000。 (6)該公司有關「交易目的金融資產」科目之明細如下： X公司普通股600股，每股成本$40 Y公司普通股700股，每股成本$27 7/1收到X公司現金股利每股$1，8/1收到Y公司現金股利每股$0.5，期末X公司普通股 每股市價為$38，Y公司分通股每股市價為$31。 (7)8月份因地震導致廠房倒塌，損失$300,000(非常損失)。 (8)除了1/1購買研究發展設備$1,000,000外(耐用年限4年，無殘值，未來可供其他研究 使用，採直線法計提折舊)，又以現金支付其他研究費用$70,000。 (9)當年度淨利為$1,128,330。 (10)所得稅率40%。 試求：以上述資料編製84年度現金流量表中來自營業部分的現金流量(採間接法)。 5.想法： 答案： 營業活動之現金流量： 本期純益 $1,106,130 調整項目： 機器折舊 111,111 廠房折舊 424,000 研發設備折舊 250,000 公司債溢價攤銷 (8,289) 金融資產評價利益 (1,600) 非常損失 300,000 出售土地利益 (30,000) 應收帳款增加 (95,000) 存貨增加 (424,000) 應付帳款增加 111,000 ------------- 營業活動之淨現金流入$1,743,352 ------------- ------------- 我想的問題是 (1)本期純益怎麼來的，因為與題目的淨利不合？ (2)存貨增加數、應付帳款增加數怎麼算的？ 煩請高手們指點指點了！謝謝~ --

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