※ 引述《gurodingli (鼎爺)》之銘言： : 二、會計師專業為維護其特性並提供從業人員保持專業態度、克盡專業責任和立身處己的南 : 針，與強化職業風紀和大眾對會計師專業的信心，訂有職業道德規範。其中獨立性規範 : 要求會計師於執行財務報表之查核或核閱時，應於形式上及實質上維持超然獨立立場， : 公正表示其意見。請列舉主辦會計師於查核案件確認是否已遵循獨立性規範時，應執行 : 的程序。（20 分） : 我覺得這個題目超怪的，跟往年出的題目不太一樣 : 公報也沒有這號，職業道德公報也沒有看到 : 所謂"應執行的程序"，能請大家幫我看一下這題該怎麼解嗎? 請列舉主辦會計師於查核案件確認是否已遵循獨立性規範時應執行之程序 職業道德規範No.10 §4 財務報表之查核或核閱係提供廣泛潛在之報表使用者高度或中度但非絕對 之確信，會計師除維持實質上之獨立性外，其形式上之獨立生更顯重要。 獨立性有兩種:實質獨立和形式獨立 §7 獨立性可能受到自我利益、自我評估、辯護、熟悉度及脅迫而有所影響。 影響獨立性的五種情況 §8 獨立性受自我利益之影響，係指經由審計客戶獲取財務利益，或因其他利 害關係而與審計客戶發生利益上之衝突。 1)與審計客戶有直接或重大間接財務關係 1-1直接財務關係無重大性考量皆會損及獨立性,包括本人配偶及未成年子女. 1-2間接財務關係以會計師淨值5%為重大性水準 2)與審計客戶或其董監事間有融資或保證行為 3)考量客戶流失之可能性 4)與審計客戶間有密切之商業關係 5)與審計客戶間有溍在之僱佣關係 6)與查核案件有關之或有公費 §9 獨立性受自我評估之影響，係指會計師執行非審計服務案件所出具之報告 或所作之判斷於執行財務資訊之查核或核閱過程中作為查核結論之重要依 據；或審計服務小組曾擔任審計客戶之董監事，或擔任直接並有重大影響 該審計案件之職務。 1)審計服務小組成員目前或近兩年內擔任審計客戶之董監事、經理人或有 重大影響之職務(財務報表涵蓋期間) 2)所提供非審計服務將直接影響審計案件之重要項目 2-1非審計服務：1.簿記業務 6.管理及人資服務 2.FIS之設計執行 7.經紀、仲介、投顧或投資銀行服務 3.估價或提公正意見書 8.與審計無關之法律及專家服務 4.精算 9.會計監督委員會認為不得從事之業務 5.內稽委外服務 2-2得從事業務：1.稅務服務 2.與審計有關服務 (詳參沙式法案) §10獨立性受辯護之影響，係指審計小組成員成為客戶立場或意見之辯護者， 導致其客觀性受到質疑。 1)宣傳或仲介審計客戶所發行之股票或其他證券 2)擔任番計客戶之辯護人，或代表客戶協調與其他第三人之衝突 §11熟悉度對獨立性之影響，係指借由審計客戶、董監事、經理人之密切關係 　　使會計師或小組成員過度關注或同情客戶利益。 1)與客戶董監事經理人或對審計案件有重大影響職務之人員有親屬關係 2)卸任一年內之共同執業會計師擔任客戶董監經理人或有重大影響職務 §12脅迫對獨立性之影響，係指審計服務小組成貝承受或感受到來自客戶之恫 　　嚇，使其無法保持客觀性及澄清專業上之懷疑。 1)要求會計師接受管理階層在會計政策上之不當選擇或財務報表之不當揭露 2)為降低公費對會計師施加壓力，使其不當減少應執行之查核工作。 應該就這些吧... --

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