公司境外股利扣抵 两关键 2022-06-02 00:23 经济日报／ 记者 翁至威／台北报导 https://reurl.cc/ErmMQg 公司获配境外股利时，要留意在境外已缴所得税能否扣抵。报系资料照 又到了公司分配股息季节，财政部南区国税局提醒，公司获配境外股利时，要留意在境外 已缴所得税能否扣抵。官员表示，有两个关键可以来检视，第一，是否为直接投资；第二 ，股利来源地是否为中国大陆。 南区国税局表示，《所得税法》第3条规定，公司总机构在中华民国境内者，应就境内、 境外全部营利事业所得，合并课徵营利事业所得税。不过来自境外所得，若已在当地缴纳 所得税，可在限额内於我国应纳税额中扣抵。 https://reurl.cc/mopjkj 不过要留意的是，公司在境外投资可能有多层架构或样态，并非所有获配的境外股利，都 可以适用前述的扣抵规定。 官员表示，首先要判断投资架构，是直接投资还是间接投资。若为直接投资，原则上境外 股利在当地已课徵的所得税，可计算限额，在申报我国营所税时可扣抵。 然而若是间接投资，比如常见台商透过免税天堂的第三地，转投资中国大陆或其他国家， 就要根据股利来源地是不是大陆来判断。 若透过第三地转投资大陆，依据《台湾地区与大陆地区人民关系条例》第24条规定，视为 大陆地区来源所得，应并入台湾来源所得课税，同时为避免重复课税，投资收益在大陆及 第三地已缴纳的所得税，都可在限额内从应纳营所税额中扣抵。 但若透过第三地转投资其他国家，股利在当地缴过的所得税就不适用扣抵。 国税局举例，国内甲公司透过英属维京群岛A公司，分别投资美国公司、大陆公司，A公司 2021年从美国公司获配200元、从大陆公司获配100元股利，分别在当地缴纳60元、10元所 得税，而A公司将从两家公司获配股利全数分配给甲公司，且无扣缴所得税。 因此，甲公司办理当年度营所税申报时，从A公司取得美国公司的股利部分，在美国当地 缴纳的60元，依规定在我国不具有抵税权，因此实际获得的股利净额是140元（200元-60 元），列报为投资收益。 而从A公司取得大陆公司的股利，在当地所缴的10元所得税，可在申报我国营所税时依规 定计算限额扣抵，应以股利总额100元列报为投资收益。 国税局提醒，公司获配境外股利时，要留意投资架构及股利来源地，以免错误扣抵。 https://udn.com/news/story/7243/6357602?from=udn-catelistnews_ch2 --

※ 发信站: 批踢踢实业坊(ptt.cc), 来自: 1.160.9.88 (台湾) ※ 文章网址: https://webptt.com/cn.aspx?n=bbs/tax/M.1654138901.A.E08.html