工程款抵罚款 须全额开发票 2026-09-08 01:12 经济日报／ 记者胡顺惠 ／台北报导 财政部台北国税局提醒，工程款与逾期罚款性质不同，在税务上不能互抵後以差额开立发 票。也就是说，承包工程因逾期完工遭罚款，即使业主直接从工程款中扣除，承包商仍须 按合约约定工程款全额开立统一发票。 依《加值型及非加值型营业税法》规定，营业人的销售额，是销售货物或劳务所收取的全 部代价，包括在货物或劳务价额外收取的一切费用。 营业人销售货物或劳务，也应依规定时限开立统一发票交付买受人。 台北国税局表示，承包工程属於包作业，依「营业人开立销售凭证时限表」规定，应在工 程合约所载每期应收价款时开立统一发票。因此，合约约定的应收工程款是多少，原则上 就应按该金额开立发票，不能单纯以最後实际入帐金额决定发票金额。 国税局进一步说明，承包商提供工程劳务取得的工程款，与因延误工期而必须支付的罚款 ，是两件不同的事，前者属於提供劳务取得的销售额，後者则是逾期完工所产生的罚款， 即使双方实际付款时直接将两笔款项互抵，也不能因此改以净额开立统一发票。 也就是说，承包商不能因工程款遭扣抵罚款，就将罚款从原本应收工程款中减除後，再以 剩余差额开发票，仍应依合约所载的每期应收工程款，全额开立统一发票并申报缴纳营业 税。 举例来说，甲公司承包乙公司房屋建筑工程，完工後尚有500万元（含税）工程尾款未请 款，但因甲公司逾期完工，遭乙公司罚款200万元，并以工程尾款抵付，实际收取金额300 万元，依规定，甲公司仍应依工程尾款金额开立500万元发票，并报缴营业税，不可直接 以收取差额300万元开立发票。 国税局提醒，营业人若有违反规定，在尚未被检举、调查前，应主动补报、补缴所漏税额 ，以免挨罚。 https://udn.com/news/story/7243/9740181?from=udn-catelistnews_ch2 --

※ 发信站: 批踢踢实业坊(ptt.cc), 来自: 118.165.118.234 (台湾) ※ 文章网址: https://webptt.com/cn.aspx?n=bbs/tax/M.1788843429.A.40F.html