《「我是有钱人」迷思808》想节赠与税之前，请先过「人性」这一关！ 2026-08-20 05:00 联合新闻网／李雪雯 https://pse.is/9haahg 节税示意图／AI生成 赠与不动产成负面教材 上周，一则「陈幸妤毁灭式爆料前夫」的新闻，成为民众茶余饭後的八卦材料。但其中的 赠与不动产新闻，反而成为许多「一心只想节税，却完全不考虑可能後果」民众的「最佳 负面教材」。 尽管信义房屋不动产企研室专案经理曾敬德曾表示：「配偶间赠与不动产，除实质把不动 产过户给对方的情形，最常见的就是屋主已用过土增税一生一次优惠。当有出售不动产的 需求，面临到20%以上的税率时，算一算若过户到配偶名下再出售，利用配偶一生一次的 土增税10%税率，比较划算时就会产生类似的移转再出售的节税行为」。 但是，根据财政部台南市政府财政税务局所发布的讯息指出：「配偶相互赠与房地，土地 可依规定申请暂时不课徵土地增值税，但房屋并无免徵契税之规定，仍应申报缴纳契税」 。且但未来配偶移转给第三人欲适用优惠税率时，仍须符合届时的自用住宅使用条件。 这是因为生前赠与，既可以不受《民法》中，有关遗产分配的「特留分」的限制；且在提 早赠与之下，还能够「减少计入遗产中的金额」、避免日後课更高的税，又可享有「每人 每年赠与244万元」的免税空间。 提早赠与资产有什麽缺点？ 然而，提早赠与最大的缺点便在於：丧失对原财产的所有权，且死亡前2年的赠与，还是 会被列入遗产中课税（补充说明：被继承人生前对特定继承人的结婚、分居或营业赠与， 原则上可能依《民法》第1173条归扣；死亡前2年对配偶、法定继承人及其配偶的赠与， 则应依《遗产及赠与税法》并入遗产总额课税；而遗嘱遗赠侵害特留分时，特留分权利人 得就不足额向遗赠财产行使扣减权）。 特别是当父母「大小眼」地，提早赠与资产给某一位子女时，没拿到这份赠与财产的子女 ，可能会心里不高兴，也许赠与的父母，有一段长时间「耳根不得清净」也说不定。所以 ，当父母决定要将一份特别或大笔的财产，交给众多子女中的一位时，恐怕也得特别考量 此一做法，是否会让其他子女觉得不公平？ 甚至，其他的继承人（子女），可能会在父母过世之後，以「父母是『无偿赠与』的方式 ，『借名登记』给某一位子女」的理由，要求这位子女（借名人），应该返这些不动产（ 借名财产），由全体继承人共同继承及分割（最高法院99年度台上字第1652号民事判决） 。 但同样的，过往社会上更常见「父母在赠与所有资产後，却遭到子女弃养，或是将父母赶 出原住处」的讯息跃上媒体版面。且更重要的是，一般赠与财产的价值，是以「赠与时的 时价」为准。 所以，特别是价格波动剧烈的标的，像是有价证券的赠与，纳税义务人（依《遗产赠与税 法》来说，赠与税的纳税义务人是「赠与者」）就常会发生「赠与时价格高，但真正要缴 税时，价格却大跌」的窘境。 https://pse.is/9haamn 资料来源： https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/tax-info/understanding/tax-q-and-a/nationa l/gift-tax/calculation/xQVkYxN (以上缩网址：https://pse.is/9haaqd) 赠与之前先想好与受赠人的关系 正由以上种种血淋淋的「负面教材」历历在目，笔者更想提醒一心只想节税的民众，在实 际「动手」前，一定要思考清楚「与受赠人间情感连结深浅」此一重点。 假设赠与的人，实在不确定与受赠者间的情感连结深浅，笔者真的建议可以采取以下几种 较为保障自己的方法： 方法一、成立他益信托：简单来说，「信托」就是拥有财产的人（委托人），将自己的财 产（例如现金、各种有价证券，甚至是不动产，交付给受托人（以商业信托为例，目前只 限银行及券商），由受托人依照当初委托人，与受托人所签立的信托契约内容（依委托人 的意思），进行财产的管理、分配及处理。 简单来说，成立他益信托以取代赠与的最大优势，就在於它能够「自由指定信托受益人， 对财产拥有高度控制权」。这是因为透过信托，拥有财产的委托人，不但可以指定信托的 受益人（接受财产或获得信托利益的人），还可以对信托财产的使用，保有高度的指挥及 控制权。 根据财税专家的说法，虽然他益信托类似赠与行为，也就是「同样是将财产，以契约的方 式移转给他人」，但在实际的法律效果上，他益信托与赠与间，仍有相当大的区别。 他益信托在信托契约成立时，信托财产是先移转给受托人管理。依照《信托法》第17条的 规定，他益信托的受益人在信托成立时，就享有信托利益。但是，委托人还是可以在信托 契约中约定：受益人什麽时间，或什麽条件才能取得信托利益？而这，就与赠与行为的「 直接将财产移转给受赠人」大不相同。甚至，信托委托人还可拥有「保留变更受益人」的 权利。 也就是说，他益信托委托人（赠与人）对於财产的控制权，会比单纯赠与，要来得更大且 具有弹性。因为在信托架构下，拥有资产的人大可放心地将资产，先移转给受托人管理， 并指定受益人。假设受益人符合委托人所设定的条件，才可以享受信托利益；如果不符合 当初信托契约所订的条件，受益人就拿不到信托利益，委托人还可以将信托利益取回。 https://pse.is/9haasg 且熟悉税务的国际认证高级理财规划顾问（CFP）的骆润生，就以不动产为信托财产的「 他益信托」为例指出，委托人於信托成立时将房地移转登记予受托人管理，原则上不课徵 土地增值税及契税；日後受托人依信托本旨将房地移转予委托人以外的归属权利人时，原 则上应依规定课徵土地增值税及契税。 至於赠与税，因非委托人享有信托利益，原则上视为委托人赠与受益权，并以「订定信托 契约之日」为赠与行为发生日，依法申报缴纳。 方法二、预立遗嘱：这是因为遗嘱，是由被继承人在生前所做，对於「其身後财产进行分 配，或是想对继承人表达遗愿」的行为。且最重要的是：遗嘱能让拥有财产者在生前，依 旧享有其控制权。 举例来说，有两位子女的某甲，有2000万元的财产。根据《民法》应继分的规定，如果他 没有预立遗嘱，这2000万元，就是一人各分1000万元。但如果他预立遗嘱，是可以在不侵 犯特留分的前提下，把1500万元，分给最爱的小女儿，只分500万元给大儿子。 方法三、附有负担赠与：根据《民法》第412条第一项的规定：「赠与附有负担者，如赠 与人已为给付而受赠人不履行其负担时，赠与人得请求受赠人履行其负担，或撤销赠与」 。 以上的意思是说，当受赠人不履行负担时，赠与人就可以依照这条的规定，选择要求受赠 人履行负担，或是直接撤销赠与，把已经给受赠人的东西「要回来」。 附负担赠与的优缺点有哪些？ 至於以上的这个「负担」，要如何约定？虽然《民法》中，并未明文规定一定要以「书面 」为之，但原则上，当双方对於负担的内容「意思一致」时，这个赠与的负担就已生效。 只不过，为了往後诉讼上举证的问题，律师及专家们还是建议，附负担赠与还是以书面订 立为佳，以避免日後因为无法举证，而导致自身的权利受损。 值得一提的是，尽管依《民法》第412条第1项「附负担赠与」的规定来说，赠与人固然可 依照自己的意愿，订定想要受赠者履行的负担行为。一旦对方没有做到，就可以撤销赠与 。 然而，即便透过赠与契约事前约定负担，还是有其缺点。其一是：当受赠子女违反原先约 规定时，仍然需要经过漫长的诉讼，并且花费大量的诉讼成本，才有可能取回。而这，也 是附负担赠与的缺点之一。 至於其另一个缺点，则常常出现在举证，以及认定上的困难。举例来说，子女奉养父母， 到底要给多少生活费，才算赠与契约所要求的扶养？假设在附有负担赠与的契约上，没有 写得非常明确，日後不但容易发生争议，连举证都会是一大困难。 值得一提的是：附负担赠与有一大好处是：依《遗赠税法》第 21 条规定：「赠与附有负 担者，由受赠人负担部分应自赠与总额中扣除」。因此，当受赠人取得财产，但也负担额 外义务时，只要该负担满足所列的所有条件，就可以从赠与总额中扣除、降低赠与净额。 方法四、购买保单：根据《保险法》第112条「保险金额约定於被保险人死亡时给付於其 所指定之受益人者，其金额不得作为被保险人之遗产」的规定。 所以，拥有资产的人（要保人），可以透过「指定保单受益人」的方式，让这笔资产在「 不计入被继承人遗产」的前提下，达到一定的「节（遗产）税」效果，且还能让持有财产 的人，享有绝对的控制权。 保费还可以「减少遗产总额」 另外，购买保单所缴的保费，还可以「减少遗产总额」。实际以某甲为例，如果他的遗产 净额（为了简化举例内容，以上数字并不包括所有不计入遗产中的金额，以及各项免税额 、扣除额後的净额）是3000万元，依照目前遗产税率计算，他必须缴交300万元的遗产税 。假设他遗有配偶及一子、一女。那麽，配偶及两位子女，将各继承900万元、总计只剩 下2700万元的遗产。 如果某甲善用保单进行预留税源，以及减少遗产净额的动作。他可以购买一张10年缴费的 终身寿险。保额设定为可能缴交的遗产税金—300万元（假设这10年的资产金额不变）。 以某家寿险公司的保单，10年下来的总缴保费，差不多要90.7万元。 而在支付保费之後，遗产净额可以降到2909.3万元，且只要缴290.93万元的遗产税，还可 以额外拥有不计入遗产总额中计算的300万元保险理赔金。等於配偶及子女，共可获得 2918.37万元的遗产总额，比原本只剩下2700万元的遗产还要多（请见下表四）。特别是 某甲，若投保「增额型」保单，还可以让不计入遗产总额中的金额加大。 https://pse.is/9haat2 不过，骆润生仍不忘提醒：指定受益人的死亡保险金，原则上不作为被保险人遗产；但保 险安排是否涉及遗产税、最低税负、赠与或实质课税，仍须检视要保人、被保险人、受益 人及保费资金来源。 方法五、订立契约或离婚协议书：例如律师苏家宏就建议，可以在赠与前订立契约，将双 方的权利义务（例如：由受赠人负担房屋贷款及相关税费；若离婚、未履行约定义务或发 生约定事由，受赠人应返还房屋；或是违反约定时的违约责任及担保方式）白纸黑字写下 来。 另外，骆润生也强调，离婚後双方虽已无配偶关系，但若财产移转是依据『离婚协议书』 内容进行的给付（如赡养费、扶养费），或是行使『剩余财产差额分配请求权』，国税局 会认定这属於履行法定义务或财产分割，而非无偿赠与，因此不必课徵赠与税。 笔者认为说到底，世间上的人性，是最禁不起考验的。所以有时，诉诸「白纸黑字」的契 约，对於拥有资产的人来说，反而还更有保障一些，且也可能同样具有一定的节税效果。 《免责声明》本专栏所提供之资讯，均由作者自行蒐集并撰写完成，所有观点仅为个人对 市场的看法，并非任何投资劝诱或建议。若有引用数字及相关计算，均已力求精确，惟不 保证其正确性，也不作为任何投保或购买的建议，对此不负任何法律上的责任。另外，本 专栏版权所有，转载请注明出处。 ※延伸阅读》《李雪雯的健康财富百宝箱》https://www.facebook.com/wealthnotes（若 读者有相关投资理财问题，也欢迎在此专栏或以上粉丝团留言，个人将尽力、尽速回覆） ，在《联合新闻网》刊登超过1星期的文章，将会转贴在个人部落格中： http://swlee0630.blogspot.tw/ https://udn.com/news/story/121591/9701054?from=udn-catelistnews_ch2 --

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