陈国梁／减税放送 赚了谁？亏了谁？ 2026-08-13 00:00 联合报／ 陈国梁 「有所得就要缴税！」这句话看似掷地有声，然个人所得税的核心，在於按「纳税能力」 分担税负，落实「量能课税」、维护「租税公平」；所得的计算与加总，不过是衡量纳税 能力的第一步。 正因如此，税法设计免税与扣除机制，旨在排除个人或家庭维持生存与尊严所需的基本支 出，及排除赚取所得必需的成本费用，使被课税的所得确实反映出实际纳税能力。但免税 与扣除一旦过度扩张，税基便会被硬生生「吃掉」，整体所得税甚至面临「被消灭」的危 机。 这绝非危言耸听，纳税数据已将问题的严峻性展露无遗。一一三年度综合所得总额约为六 点四兆元，包含免税额在内的扣除总额，竟高达四点一兆元。更令人警惕的是，提高免税 与扣除的呼声未曾消退，反而愈加此起彼落。 本届立法院至今，已涌现八十三项扣除额修正案，且提案持续增加中；除提高现有扣除额 外，也包括新增健检、投资、孕妇照护、实体图书、终身学习等扣除项目，甚至还传出增 设宠物医疗扣除额的倡议。立委竞相讨好选民，执政者亦不落人後；为打造公共育儿支持 体系，今年五月总统与行政团队高调宣布，将推动零至十八岁未成年子女免税额调高五成 。 朝野皆把税法当成政策提款机，免税与扣除的设计，已从单纯衡量纳税能力的技术机制， 转变为不受控制的补贴筹码；一旦税制沦为政策分配的工具，个人所得税该如何摆脱政治 化的宿命？ 要确保政府财政命脉、维持税基完整，首要之务是使特别扣除制度重回税制正轨。民国五 十二年施行之初并没有「特别扣除」机制；直到七十八年修法，特别扣除额才与一般扣除 额分立，形成目前台湾特有的「双轨扣除」制度，但当时仅限四项。然後一路追加教育学 费、幼儿学前、长照，到近期的房屋租金，特别扣除项目已增至八项，对税基的侵蚀也日 益加剧。 这种以减税放送弥补无力施政的做法，不仅使特别扣除额沦为政客竞相喊价的选票戏码、 造成税基不断流失，也进一步破坏租税公平。 做为计算课税所得的减项，免税与扣除机制隐含「倒转补贴」的严重谬误。在综合所得税 的累进税率体系下，同一笔扣除额，对适用四成最高税率的高所得者而言，能省下四成税 款，对於适用百分之五税率的家庭，减税效益只有高所得家庭的八分之一；至於本就免缴 税的民众，更是一毛钱优惠也享受不到。 这种「愈富有减愈多、愈贫穷愈无感」的逆向分配，完全背离社会政策应照顾经济弱势的 初衷。 正本清源之道在於建立制度化的「扣除额治理架构」，依循三大原则重新归位，让特别扣 除退场：第一，生活保障回归免税额，依年龄、身分与特定需求，采定额或外加免税额方 式处理；第二，成本费用回归所得计算，於计算各类所得时直接减除，避免扣除项目的冗 生；第三，政策扣除须经严格评估，并具备事前评估、事後绩效检验及排富限制，以防堵 倒转补贴。 唯有摆脱「将福利施政寄生於税制」的沉痾，才能遏止朝野藉税制进行政治竞租、阻止税 基被无底限侵蚀。透过良善治理，使免税额保障基本生活、扣除额反映纳税能力，并促使 福利政策纳入公务预算、直接提供补贴，才能在确保财政永续的同时，真正落实「量能课 税」的核心精神。（作者为政大财政学系教授、财税研究中心主任） https://pse.is/9gk9uq --

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