跨境技术服务费别急着全额扣缴 勤业众信教你这样节税 2026-07-20 16:17 经济日报／ 记者胡顺惠 ／即时报导 https://pse.is/9cs2va 勤业众信联合会计师事务所税务部会计师陈建宏。图／业者提供 随着企业跨境合作愈来愈普遍，支付境外企业技术服务、工程服务、管理顾问及其他专业 服务费用已成常态。会计师分析，这类费用是否属於台湾来源所得、是否需要扣缴所得税 ，以及如何合法降低税负，已成为企业跨境交易的重要课题。 勤业众信税务部资深会计师陈建宏表示，不少企业支付境外服务费时，习惯直接依给付金 额全额扣缴20%所得税，却未进一步分析服务性质、所得类型及交易模式。事实上，企业 可依个案情况评估是否适用《所得税法》第25条、租税协定的营业利润规定，或申请核定 利润率及境内利润贡献程度，以合法降低跨境交易的税务成本。 陈建宏指出，《所得税法》第25条主要适用於工程、技术服务及相关专业服务。由於这类 业务通常跨越境内外，收入虽来自台湾，但研发、技术支援及人员管理等成本多半发生在 海外，因此符合规定者可依法申请以固定比率推计所得，再据以计算应纳税额，使课税结 果更贴近交易实质。不过，一般行政管理服务通常不适用，企业仍须依服务内容及履约方 式审慎评估。 若境外企业所在国与台湾已签署租税协定，也可评估适用营业利润免税规定。依多数租税 协定，企业营业利润原则上由居住地国家课税，除非企业在台湾设有常设机构，且所得可 归属於该机构，否则台湾通常没有课税权。因此，若境外企业未在台构成常设机构，可向 国税局申请免税；若已先扣缴20%税款，核准後也可申请退还溢扣税款。 不过，若交易涉及专利、商标、技术秘密或软体等智慧财产授权，可能会被认定为权利金 ，而非营业利润。此外，服务期间、人员是否派驻台湾及履约地点等因素，也可能影响是 否构成常设机构，进而影响免税资格。 至於无法适用租税协定或《所得税法》第25条的案件，例如境外企业所在国未与台湾签署 租税协定，或服务内容不符合第25条规定，企业仍可在支付报酬前向税务机关申请核定利 润率及境内利润贡献程度，作为计算台湾来源所得及扣缴税额的依据，以合理反映境内经 济价值。 陈建宏表示，近年税捐机关对跨境服务交易的查核已由形式审查转向交易实质，服务是否 真正提供、履约地点、是否涉及权利金及是否构成常设机构等，都可能影响课税结果。他 建议，企业应在交易前及早评估适用规定，并完整保存服务成果及相关证明文件，不仅有 助降低税务成本，也能减少日後查核及补税风险。 https://udn.com/news/story/7243/9639396?from=udn-catelistnews_ch2 --

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