盈余投资享优税 列管三年 2026-06-16 01:38 经济日报／ 记者胡顺惠 ／台北报导 https://pse.is/97kdrk 企业利用未分配盈余从事实质投资，可享有租税优惠，不过若列报实质投资减除後，在三 年列管期间内，将相关资产转售、出租、转借或变更用途，不再供自行生产及营业使用， 将丧失原有租税优惠，除须补税外还要加计利息。 《产业创新条例》规定，公司若将盈余用於兴建或购置自用建筑物、软硬体设备或技术， 且达一定金额（100万元以上），可列为未分配盈余的减除项目，依规定，相关资产须持 续供自行生产或营业使用。 若在未分配盈余申报期限届满次日起，或申请更正重行计算未分配盈余次日起三年内，将 这些资产转借、出租等，导致不再供自行生产或营业使用，就须补缴原本已减除或退还税 款。 实务上不少企业误以为，只要完成投资并取得租税优惠，後续即可自由处分相关资产，但 这项租税优惠目的在於鼓励企业将资金投入长期生产及营运，而非仅为取得租税利益後立 即处分资产。 依规定，除特定企业并购情形外，相关资产在三年内都应持续供企业自行生产或营业使用 。若因公司合并、分割，或依企业并购法规定收购，而将资产移转给存续公司、新设公司 或收购公司，且移转後仍持续供自行生产或营业使用，则不在补税范围内。 举例来说，A公司申报2022年未分配盈余时，列报500万元实质投资减除金额，相关支出为 2023年间购置并投入生产使用的机器设备。不过该公司2025年便将设备出售，未符合持续 供自行生产或营业使用规定，遭国税局剔除、补税并加计利息。 国税局进一步说明，利息计算期间自未分配盈余申报期限届满次日，或领取退税款次日起 算，至实际缴纳税款当日止，并按邮政储金1年期定期储金固定利率按日计息。 国税局提醒，企业办理营所税结算申报及未分配盈余申报时，若适用实质投资减除优惠， 除应留意投资支出是否符合规定外，也应持续追踪後续资产使用情形及持有期间，避免因 提前出售、出租或变更用途，而面临补税及加计利息。 https://udn.com/news/story/7243/9568031?from=udn-catelistnews_ch2 --

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