房地合一税松绑 勤业众信：家族股权移转卡关解套 2026-04-22 11:14 经济日报／ 记者胡顺惠 ／台北即时报导 https://pse.is/8ypxsm 勤业众信家族办公室服务负责人王瑞鸿。业者提供 财政部21日修正房地合一课徵所得税申报作业要点，针对「特定股权交易」大幅放宽课税 规定，并自即日起生效，且适用於尚未核课或尚未核课确定案件。勤业众信分析，这次修 正的最大影响，在於替过去容易被课徵房地合一税的家族企业股权移转松绑，也让课税方 式更贴近实际经济状况。 房地合一税2.0自2021年7月上路後，将部分股权交易纳入课税范围，只要个人或企业直接 或间接持有公司过半股权，且该公司价值一半以上来自台湾房地产，未来出售股权所产生 的利得，就必须依持有期间课徵房地合一税。 勤业众信联合会计师事务所家族办公室服务负责人王瑞鸿指出，许多家族企业原本规画将 个人持股转移到控股公司，以利集中管理与传承，但因符合特定股权交易条件，即使只是 内部股权调整，仍可能被课徵房地合一税，导致不少家族因此延後或放弃规画。 此次修法针对这类情况提供解套机制。王瑞鸿指出，若出售的股权是在2021年6月30日以 前取得，且公司所持有的不动产中，有部分是在2015年12月31日以前取得（属旧制房地） ，则出售股权所产生的利得，可依旧制房地占比，部分免纳房地合一税。 举例来说，若家族成员持有某公司超过一半股权，且持股时间都在新制上路前，公司名下 不动产也属旧制房地，过去进行股权移转时须课徵房地合一税；但在新制下，符合条件的 交易将可免税，回归一般证券交易所得课税，解决过去「未对外交易却被课税」的争议， 也让家族企业在传承与重组上更有弹性。 除了适用范围放宽，此次修法也调整特定股权交易的判断方式。过去判断公司是否属於「 以房地为主」时，是以财报净值计算，现在改为以资产的「时价总额」计算，并可提供会 计师查核报告或其他时价证明。勤业众信税务部协理张雅涵认为，这样的调整更能反映公 司真实资产结构，也可减轻部分企业被误判而课税的情形，有助企业进行IPO、引进策略 投资人或推动并购。 在家族传承部分，修法也同步放宽持有期间认定。例如配偶间赠与取得的股权，取得时间 可回溯到原配偶最初取得的时间；若是透过多次继承或遗赠取得，也可合并计算历次持有 期间。这些调整都有助延长持有年限、降低税负，提升资产传承规画的弹性。 不过，王瑞鸿也提醒，修法虽然松绑限制，但同时也让未来税务判断更复杂。尤其企业若 在未来新购置不动产，可能反而影响股权交易的课税结果。例如原本公司仅持有旧制房地 可免税，但若後续新增新制房地，可能导致部分股权交易所得需重新纳入房地合一税课徵 。 此次修法确实化解过去特定股权交易的争议，也让课税更符合实质，但在实务操作上，企 业与股东未来在进行股权调整或资产配置时，仍需审慎评估，并建议事前谘询专业人士， 以降低税务风险并做出最有利决策。 https://udn.com/news/story/7243/9456911?from=udn-catelistnews_ch2 --

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