营所税查更细了！勤业众信点出企业列报费用这些眉角 2026-04-16 10:30 经济日报／ 记者胡顺惠 ／台北即时报导 https://pse.is/8xxznb 勤业众信联合会计师事务所税务部资深会计师徐莹莹。业者提供 稽徵机关近期启动2024年度营利事业所得税结算申报查核，查核重点明显转向「实质审查 」。勤业众信提醒，企业即使备齐发票、合约与付款证明，仍不足以确保费用可全数认列 ，税局现在更重视费用是否与业务相关、是否具备必要性与合理性，若无法说明清楚，仍 可能被剔除，补税风险提高。 勤业众信联合会计师事务所税务部资深会计师徐莹莹观察，随着台湾企业规模扩大、营运 成熟，稽徵机关查核方式也愈趋细致。过去企业只要提出统一发票、合约及支付证明，通 常即可通过基本审查，但现在仅符合「形式要件」已不够，还须进一步证明该笔支出确实 为经营本业或附属业务所必须。 依据《所得税法》第38条及查核准则第62条规定，与本业无关或属家庭、个人性质的支出 ，不得列为公司费用。早期查核多聚焦於明显不符规定的案例，例如将个人消费、家庭开 支或海外子公司人员费用列入公司支出等。但近年查核标准已进一步提升，开始强调「与 业务相关性」的实质认定。 例如财政部曾查核某公司列报420万元交际费，虽未超过法定限额，但其中一笔90万元支 出为购买沙发，公司仅提出发票，却无法说明用途与业务关联，也未提供相关佐证资料， 最终遭剔除，显示即使金额合理、凭证齐全，仍须说明用途与业务关系。 徐莹莹指出，「与业务相关」本来就是费用认列的前提条件，且在多项查核准则中已有具 体要求，例如旅费支出，须提供详细出差报告，载明地点、对象与内容，证明与营运有关 ；佣金支出则须依契约及居间仲介事实认定，而非仅凭发票或收据。 目前多数企业在凭证准备上已无太大问题，面对查核时也能提出发票、合约与银行往来资 料，但这些仅能证明交易存在，无法完全证明支出合理性，税局除针对明确规范的费用项 目查核外，也会进一步询问其他费用是否具备业务关联。 实务上，与收入直接相关的费用最容易证明，例如物流业租用仓库的租金；有具体成果的 支出，如委托会计师查核财报的费用，也较容易认列；至於广告费等间接效益支出，则可 透过投放对象等资料佐证，但像後勤人事、行政杂支等固定成本，由於与营收连动性低， 反而最容易成为查核重点，尤其在公司获利下滑时，更可能被质疑支出的必要性。 此外，关系人交易的查核标准更为严格。若企业支付关系企业行政服务费，除需证明对方 确实提供服务外，还须说明与公司内部人员职能未重叠、服务具必要性，并证明收费合理 ，例如提出移转订价报告或市场行情作为依据，否则容易遭质疑虚列费用。 徐莹莹建议，企业应在日常入帐时就同步蒐集完整证明文件，不仅要证明交易存在，更要 强化其必要性与合理性的说明，特别是金额较高或较难举证的固定支出，应提前准备替代 资料或补充说明。虽然会增加帐务处理负担，但有助於符合相关法规对帐簿凭证保存的要 求，同时降低日後遭税局剔除费用、补税的风险。 https://udn.com/news/story/7243/9445086?from=udn-catelistnews_ch2 --

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