未分配盈余优税 留意投资日 2026-03-31 01:15 经济日报／ 记者邱琮皓 ／台北报导 财政部中区国税局表示，企业以未分配盈余从事实质投资，依据《产业创新条例》规定可 享有租税优惠，但在适用这项优惠时，应留意「投资日」认定，并非以付款日为准。 为鼓励企业以盈余从事实质投资，产创条例规定，公司因经营本业或附属业务所需，於盈 余发生年度次年起三年内用於实质投资，且实际支出金额合计数达100万元，可将该投资 金额列为未分配盈余减项，降低未分配盈余税。 中区国税局指出，依实质投资申请退税办法规定，列报未分配盈余减除实质投资金额时， 有四种常见的投资日认定。首先是「向他人购买建筑物」，以完成所有权登记日期为准， 无须办理过户者，以受领日期为准。 其次是「自行或委托他人兴建建筑物」，以建设主管机关核发使用执照日期为准，无须核 发使用执照者，以建筑相关证明文件载明之完工日期为准。第三是「购置软硬体设备」， 以交货日为准；第四是「购置技术」，以取得日期为准。 若是另自行或委托他人兴建建筑物或购置软硬体设备，属分期兴建或分批交货，以各期兴 建完成验收日期或各设备交货日期为准。 举例来说，甲公司2022年未分配盈余申报，列报依产创条例规定实质投资减除金额500万 元，经审核相关文件，其中一笔购置供生产用机械设备金额90万元，出货单日期载明2022 年12月20日送交甲公司，并经甲公司签章收货。 虽公司提供支付设备款的汇款日为2023年1月10日，但依规定购置软硬体设备，其投资日 以交货日为准，因该机械设备交货日期为2022年12月20日，并非以2022年盈余所进行的实 质投资，不符合盈余发生年度次年起三年内投资之规定，遭国税局剔除。 https://udn.com/news/story/7243/9412496?from=udn-catelistnews_ch2 --

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