未分配盈余投资 三年不能变 2026-03-12 01:41 经济日报／ 记者邱琮皓 ／台北报导 企业将未分配盈余用於实质投资可享租税优惠，不过财政部北区国税局提醒，营利事业若 在三年内，将以盈余购置的建筑物、软硬体设备等转借、出租，或变更使用目的，转为非 供自行生产或营业用部分，将补税并加计利息。 为鼓励企业以盈余从事实质投资，提升生产技术，依《产业创新条例》规定，公司因经营 本业或附属业务所需，於盈余发生年度次年起三年内用於实质投资，且实际支出金额合计 数达100万元，可将该投资金额列为未分配盈余减项，降低未分配盈余税。 依规定，除公司合并、分割或依企业并购法第27条或第28条规定收购，而移转给合并後存 续或新设公司、分割後既存或新设公司、收购公司，且继续供自行生产或营业用外，相关 资产未於三年内供营业或生产使用即应课税。也就是说，当公司将实质投资转借、出租、 转售、退货或变更原使用目的，非供自行生产或营业用，应向国税局补缴已减除或退还税 款，并自当年度未分配盈余申报期限届满次日或领取退税款日次日起至缴纳日止，依邮政 储金1年期定期储金固定利率，按日加计利息，一并徵收。 举例来说，甲公司2022年未分配盈余申报案，将购置的生产设备1,000万元列为减除项目 ，经查核该公司次一年度已结束营业，并转售相关抵减设备，未符合前述实质投资项目需 供自行生产或营业使用规定，除剔除补税50万元，并按日加计利息一并徵收。 北区国税局提醒，营利事业办理所得税结算申报时，应特别留意未分配盈余实质投资减除 项目的时限与使用目的规定，以免因申报错误而遭调整补税。 https://udn.com/news/story/7243/9374409?from=udn-catelistnews_ch2 --

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