OECD延长Pillar Two避风港 KPMG：简化有效税率成跨国企业合规解方 2026-01-12 16:33 联合报／ 记者赖昭颖 ／台北即时报导 https://pse.is/8kv5e9 OECD延长Pillar Two避风港一年，KPMG指出，简化有效税率成跨国企业合规关键解方。 （美联社） OECD/G20包容性架构（Inclusive Framework ）1月5日发布Pillar Two–Side-by-Side Package行政指引，确认「过渡性国别报告避风港（Transitional CbCR）」将延长一年适 用，以利跨国企业顺利衔接即将全面上路之全球最低税负制（GMT）。在延长期间内，跨 国企业得於过渡年度选择适用过渡性国别报告避风港，或改采新设之「永久性简化有效税 率避风港（Simplified ETR）」。此一政策调整，对跨国企业之合规流程准备及税务风险 管理，具重大实务影响。 KPMG安侯建业税务投资部协理陈钰雯表示，为减轻企业之遵循成本，OECD公布永久性简化 有效税率避风港之适用，不同於过渡性国别报告避风港有适用年度限制，此为一个永久性 的机制，旨在降低合规负担。机制允许企业直接使用合并财务报表中的税前损益与所得税 费用，且不同於GloBE规则下之复杂有效税率计算，改采简化的方式进行税额计算，於 GloBE规则下之复杂有效税率计算，须针对所要求的各项会计科目之当期所得税费用及递 延所得税费用进行调整，故调整项目繁杂，永久性简化有效税率仅针对重要会计科目进行 调整，如：仍排除股利及权益损益、购并会计采简化调整、可按移转订价政策分配集团间 之损益，及递延所得税费用按15%重新计算，而非逐项调整。 若简化计算後的有效税率达到或超过15%，该租税管辖区之补充税视为零。不同於过渡性 国别报告避风港的「一旦出局，永久出局」，简化有效税率避风港设有再次进入规则，只 要在重新申请适用前的24个月内无补充税的产生，企业得选择再次适用永久性简化有效税 率避风港。 另原过渡性国别报告避风港适用期间为2024至2026，将延长一年之适用期间至2027年度， 2026与2027年度适用之简化有效税率皆为17%，如前面所述，在延长期间内，企业可以选 择适用「永久性简化有效税率避风港」或「过渡性国别报告避风港」。 此外，针对促进实质投资之租税奖励，并考量税务优惠在推动实质投资(如研发或生产)中 的关键角色，OECD将合格税收优惠(Qualified Tax Incentives, QTIs)视为已缴纳税额的 增加，进而提高有效税率。但为防止各国进行恶性的租税优惠竞争，设有计算上限，计算 基础为该租税管辖区之薪资费用与有形资产折旧费用的5.5%，或选择以有形资产帐面价值 的1%作为计算基础。 KPMG安侯建业税务投资部副营运长林棠妮指出，此次OECD发布过渡性国别报告避风港之延 长适用及永久性简化有效税率避风港，大幅降低资料收集及计算的成本，并减轻企业遵循 成本。跨国企业可重新检视集团各营运的租税管辖区所能适用的避风港，并评估是否可采 用简化有效税率，及早与税务专业团队讨论最适避风港选择策略，以提前规划因应，降低 企业在各地租税管辖区申报成本，以避免全球最低税负制带来的合规负担。 https://udn.com/news/story/7243/9260354?from=udn-catelistnews_ch2 --

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