47万税金免缴！母子继承3900万遗产　靠宪法判决神反转 2025-10-02 00:11 记者陈莹欣／台北报导 https://cdn2.ettoday.net/images/3562/d3562654.jpg ▲财政部外观。（图／资料照） 宪法法庭日前判决《遗产及赠与税》中「拟制」课税精神违反量能课税原则，其中在夫妻 剩余财产扣除额度，也要追溯「死亡前两年配偶赠与」额度，一对继承3900万元遗产的母 子，原估要缴47万元遗产税，就因大法官的关键判决神反转，一毛都不必缴。税务人员 指出，宪法法庭判决，被继承人死亡前2年内赠与配偶财产，可纳入剩余财产差额分配请 求权扣除额计算，也因此，财政部於114年7月28日订定发布「被继承人死亡前二年内赠与 配偶之财产并计遗产总额课徵遗产税稽徵作业处理原则」，并保障生存配偶的财产权，以 落实宪法法庭113年宪判字第11号判决意旨，避免继承人须负担被继承人死亡前2年内赠与 配偶财产（拟制遗产）部分之遗产税的情事。 北区国税局分享《遗赠税》修改後案例，孙爸爸（化名）於114年3月1日死亡，配偶孙妈 妈及儿子小孙（皆为化名）为遗产继承人。孙爸爸生前於114年1月1日赠与1笔结婚後投 资获利1000万元现金给孙妈妈，而孙爸爸死亡时还有婚後存款及投资合计2900万元，孙妈 妈清点婚後财产计200万元（不含前开受赠现金1000万元），夫妻剩余财产请求权扣除额 为1350万{(2900万-200万)/2}孙妈妈和小孙114年6月15日申报孙爸爸遗产税，经核定孙 爸爸遗产总额3900万元，由於遗产税免税额达1333万元，配可扣除额553万元、子女扣除 额56万元、丧葬费138万元，依此计算，孙爸爸遗产净额为470万元（即3900万－1333万免 税额－配偶扣除额553万－儿子扣除额56万－丧葬费138万－夫妻剩余财产差额1350万）， 遗产净额为470万元，以适用税率10%估算，遗产税金额为47万。不过宪法法庭判决公告 日113年10月28日起，已发生继承事实，但尚未核课或尚未核课确定的遗产税案件，以及 继承事实发生在113年10月28日以後的遗产税案件，剩余财产认定出现重大变化。孙爸 爸的遗产，在生存配偶剩余财产差额分配请求权扣除额计算要做下列调整至1850万，｛（ 被继承人死亡时之剩余财产3900万元-生存配偶之剩余财产200万元）÷2=1850万元｝ 以此来看，孙爸爸的遗产净额将降至负30万（3900万－1333万免税额－配偶扣除额553万 －儿子扣除额56万－丧葬费138万－夫妻剩余财产差额1850万元），未达起徵门槛，遗赠 税应纳金额为0元。 https://finance.ettoday.net/news/3043295 --

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